[ Guía Práctica ] Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas

¿Tengo que retener ISLR a los trabajadores que ganan salario mínimo? ¿Puedo aplicar por analogía algún decreto de exoneración? ¿Debo actualizar las AR-I con el cambio de la Unidad Tributaria?

Estas y otras preguntas nos han llegado de nuestros lectores, colegas y amigos, para contestarlas hemos desarrollado esta Guía Práctica para aclarar tus dudas, profundizar en conocimientos y realizar una correcta gestión de las Retenciones de ISLR a las Personas Naturales Asalariadas.

Conoce los términos relacionados con la determinación del enriquecimiento de los trabajadores. Te explicamos qué es salario normal, qué es salario integral y lo fundamentamos en la doctrina, la legislación y la jurisprudencia nacional; el dominio de estos conceptos es indispensable para realizar correctamente las Retenciones de ISLR a las Personas Naturales Asalariadas.

La guía práctica está enfocada en las necesidades de los administradores de nómina, responsables de recursos humanos, finanzas y contabilidad. Te mostramos paso a paso cómo se determina el porcentaje de retención de ISLR, partiendo de las fórmulas establecidas en el reglamento hasta llegar al formato AR-I.  Adicionalmente, te decimos qué debes hacer si el trabajador no presenta su AR-I, lo entrega con errores o subestima sus ingresos.  Finalmente consideramos las sanciones a las que está sujeta la entidad de trabajo, en su calidad de agente de retención, en caso de no realizar las retenciones de ISLR o hacerlas de forma incorrecta.

Incluimos casos prácticos de AR-I realizadas optando por desgravamen único y desgravamen detallado, así como también el tratamiento de las modificaciones a la AR-I-. Contiene infografías, referencias a la ley, la forma AR-I y nuestros formatos de notificación a los trabajadores ¡100% editables! Es ideal para profesionales y estudiantes Administración, Contabilidad y Recursos Humanos.

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Guía Práctica Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas

• Fundamento legal de las Retenciones a las Personas Naturales Asalariadas
  • Decreto-Ley de Impuesto sobre la renta.
  • Decreto 1808
  • Código Orgánico Tributario.
• Los trabajadores como sujeto de retención de ISLR
  • Enriquecimiento de los trabajadores.
    • Art. 31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta
    • Jurisprudencia. Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia
    • Salario Normal
    • Salario Integral
    • Decreto 2680 – Período fiscal amparado.
• Forma AR-I
  • Fundamento Legal
  • Ingresos a incluir
  • Desgravámenes
    • Desgravamen Único
    • Desgravamen Detallado
  • Rebajas de Impuesto
  • ISLR pagado en exceso
  • Método de cálculo del % de Retención
  • Ejemplos
    • Trabajador con desgravamen único
    • Trabajador con desgravamen detallado.
  • Oportunidad para recibir el AR-I
  • Potestad para revisar el AR-I
    • Notificación por escrito en caso de errores
    • Procedimiento en caso de subestimación de ingresos.
  • Determinación del porcentaje de retención por parte del empleador.
    • Causas para la determinación unilateral.
    • Método de cálculo.
  • Oportunidad para realizar la retención
  • Variación del AR-I
    • Modificación de la información.
    • Método de cálculo
    • Oportunidad para entregarlo.
• Comprobante de Retención
  • Momento de entrega.
  • Información necesaria.
• Sanciones
  • No retener ISLR
  • Retener de forma indebida
  • No entregar comprobante
• Formatos 100% editables
  • Formato AR-I
  • Notificación al trabajador – AR-I con errores
  • Notificación al trabajador – Ingresos subestimados con corrección de porcentaje de retención.
  • Notificación al trabajador – Porcentaje de retención de ISLR determinado por la empresa.
• Complemento normativo
  • Decreto 1.808 – Reglamento parcial de la Ley de Impuesto Sobre La Renta en materia de Retenciones.
  • Decreto 2680 – Exoneración de pago de ISLR para enriquecimientos hasta 6.000 UT
  • Gaceta Oficial Extraordinaria 6.287 – Aumento del valor de la Unidad Tributaria

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Sobre las autoras

Nancy Aguirre Lcda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

 

 

Mariela Llovera es Abogado egresada de la Universidad de los Andes y Lcda. en Relaciones Industriales egresada de la Universidad de Carabobo. Consultora en Gestión del Talento y Capacitación. Asesora de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee estudios avanzados de Mercadeo de Contenidos para Profesionales  en Northwestern University y diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial.

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