Aumento de la Unidad Tributaria. Un laberinto fiscal y laboral 4


El domingo 19 de Febrero de 2017, Nicolás Maduro anunció el ajuste del valor de la Unidad Tributaria. El ajuste no se realizó de acuerdo con lo establecido en el Art. 3 del Código Orgánico Tributario sino que se hizo en base al Art. 12, Num. 12 del Decreto de Emergencia Económica, que faculta al Ejecutivo a modificar el valor de la UT sin consultar a la Comisión de Finanzas de la Asamblea Nacional.

Aunque inicialmente se anunció que a partir del 01 de Marzo de 2017, la Unidad Tributaria tendrá un valor de Bs. 300,00 el Art. 3° de la providencia que aumenta el valor de la Unidad Tributaria en la Gaceta Oficial Extraordinaria 6.287 del 24 de Febrero de 2017 indica que su validez será a partir de la fecha de su publicación.  ¡clic aquí!

En este artículo analizamos sus efectos en el el ámbito tributario y en los costos laborales de las empresas considerando el laberinto que, en la praxis, representa para los contribuyentes, la subvaluación de la Unidad Tributaria.

La Unidad Tributaria. ¿Qué es y para qué se utiliza?

La Unidad Tributaria es un valor de referencia que, en principio, se utiliza en las normas tributarias para determinar bases imponibles, deducciones, desgravámenes, límites impositivos y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. En Venezuela se usa desde 1994, como un mecanismo de corrección monetaria.

La Gerencia Jurídico Tributaria del SENIAT opinó en Abril de 2000 que la función de la Unidad Tributaria es “servir como un valor objetivo que determine indirectamente los elementos cuantitativos del tributo, así como la unidad de pago”.

La función de mecanismo de corrección monetaria de la UT ha servido para distorsionar su uso al emplearse como unidad de medida para la determinación de compromisos laborales, tales como el pago del Cestaticket Socialista y hasta para la estimación de Honorarios Profesionales; práctica muy extendida entre los gremios profesionales de Contadores Públicos y Abogados.

¿Cuánto debe valer la Unidad Tributaria?

Esta pregunta nos la han hecho con frecuencia en los últimos días. Si nos atenemos a su función primaria, y es la vinculada con los tributos, la UT hoy debería valer  Bs. 8.000,00 si consideramos que profesionales del área tributaria, como el Lcdo. Camilo London, estiman que la subvaluación de la Unidad Tributaria está cercana al 2.500%.

El equipo de Nayma Consultores, elaboró de manera didáctica, una tabla donde podemos apreciar la variación oficial del valor de la Unidad Tributaria, comparada con el valor que ha debido tener de acuerdo con los índices de inflación del país.  Tomamos como año base 2007, pues este es el punto de inflexión donde comienza la mayor distorsión en el valor de la UT.

Subvaluación de la Unidad Tributaria

Valor UT: Unidad Tributaria publicada en Gaceta Oficial Tributaria 2007-2016
Inflación 2007 – 2015: INPC 2007-2015 Banco Central de Venezuela
Inflación 2016: Estimación de Econanalitica

Al considerar el uso laboral de la UT para la determinación del pago del beneficio de alimentación Bs. 6.641,35 resulta exorbitante, pues cada trabajador recibiría diariamente Bs. 79.696,20 por concepto de Cestaticket.  Si muchas empresas están ajustando sus Costos Laborales para ver cómo cubren el aumento con la UT a Bs. 300,00 sería condenar al cierre a la mayoría de los empleadores dar este beneficio con el valor que, de acuerdo a la inflación acumulada, debería tener la UT.

 

 

El laberinto de la UT 

Según la leyenda de la mitología griega, el minotauro era un ser monstruoso que vivía encerrado en un laberinto. En nuestros talleres solemos decir que la subvaluación de la Unidad Tributaria nos ha encerrado en un laberinto con dos minotauros; debido a la combinación de la inflación junto con la mezcla de usos tributarios y laborales de la UT.

El reconocimiento tácito de la subvaluación de la UT, en el ámbito laboral, se da en Noviembre de 2015 con la publicación del Decreto-Ley de Cestaticket Socialista que aumenta el valor diario del bono de alimentación. Desde entonces el Ejecutivo ha decretado 3 veces el aumento del número de UT diarias a pagar a los trabajadores por este concepto. Así pasamos de 1.5 UT diarias a las 12 UT que se pagan por día trabajado.

El aumento del Cestaticket lo podemos apreciar mejor en este gráfico, elaborado por el equipo de  Pricewaterhouse Cooper Venezuela


Fiscalmente pareciera ignorarse la subvaluación del valor de la UT y hasta se promociona que estos aumentos insignificantes son un beneficio para el ciudadano pues los trámites cuyo costo se calculan basándose en la Unidad Tributaria terminan resultado muy económicos para las personas. Pero, ¿realmente se ignora?  En la reforma del COT de 2014 se incrementan de forma exorbitante las sanciones para el contribuyente, sanciones cuya determinación se basa en Unidades Tributarias

El Minotauro Fiscal

Siendo la Unidad Tributaria la medida de determinación de tributos, sanciones, rebajas y desgravámenes por excelencia, el impacto fiscal de la subvaluación resulta obvio. En el caso de las personas jurídicas, una consecuencia directa es la ampliación de la base de potenciales Contribuyentes Especiales, quienes tienen un régimen impositivo diferenciado que incluye la eliminación del Ajuste por Inflación Fiscal y el pago del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras entre otras particularidades.

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Las personas naturales, por su parte, ven como los escudos fiscales se vuelven insignificantes, el desgravamen único, las cargas de familia y la rebaja personal comienzan a carecer de sentido; mientras que cada vez más trabajadores ven como en sus recibos de nómina aumenta el porcentaje de ISLR que deben descontar sus empleadores y el caso de los trabajadores a Salario Mínimo resulta ser el más dramático pues, por primera vez, se ven obligados a tributar. La progresividad del ISLR se vuelve añicos y con ella nos enfrentamos al otro monstruo.

El Minotauro Laboral

En cada aumento del Salario Mínimo y de las Unidades Tributarias a pagar por concepto de Cestaticket Diario, los empleadores se ven forzados a modificar estructuras salariales, achatarlas, diseñar nuevos planes de compensación y beneficios e; inclusive, a darle toda una vuelta de tuerca y repensarlo todo en términos de estructuras salariales.

El tema lo hemos tratado antes en nuestra web y ponemos a tu disposición nuestra Guía Práctica – Cálculo de Costos Laborales que contiene una explicación legal y conceptual sobre los componentes del salario de acuerdo con la normativa legal vigente en Venezuela, además de nuestra Hoja de Cálculo totalmente formulada en Excel y además 100% editable que te permitirá calcular de manera rápida, sencilla y eficaz el impacto de este aumento en tu organización.

 

Para hacer más entretenido el asunto, se anunció que el Aumento de la UT comenzaría a regir a partir del 01 de Marzo pero se publicó en Gaceta Oficial el 24 de Febrero y es desde esa fecha que entra en efecto. En consecuencia, el cálculo del Cestaticket Socialista de Febrero será con la UT a Bs. 177 hasta el 23 y en adelante con la UT a Bs. 300.  Te hicimos una infografía explicativa del cálculo, que puedes ¡ver aquí!

En 2016 se decretaron 5 aumentos de Salario Mínimo y de Cestaticket. En cada uno se profundizó en la desalarización del ingreso de los trabajadores y también, por efecto de la distorsión en el valor de la UT, los trabajadores de las escalas más bajas de la organización comenzaron a tributar. Así llegamos a Enero de 2017, cuando el aumento de Salario Mínimo hace que los trabajadores en la base de la organización sean sujeto de Retención de ISLR.

¿Cuál salario usar?

Este es un monstruo de dos cabezas, no conforme el valor de la UT obliga a todos los trabajadores a tributar mensualmente por la vía de las retenciones de ISLR, la diatriba entre el SENIAT y el TSJ sobre el salario a utilizar para determinar la renta complica más la situación para trabajadores y empleadores. El SENIAT demanda que se tribute a Salario Integral, mientras que el TSJ sentencia que debe hacerse a Salario Normal. Para profundizar en este tema ¡click aquí!

Si se toma el Salario Normal, un trabajador que gana Salario Mínimo, tendrá ingresos equivalentes a 1.625 Unidades Tributarias; es decir, es sujeto de declarar y pagar ISLR de acuerdo a lo establecido en el Art. 79 de la LISLR vigente. Dependiendo de la antigüedad del trabajador y los beneficios que otorgue su empleador, el Salario Integral será mayor y, también, el monto de ISLR a retener mensualmente.

 

¿Qué podemos hacer?

Visto que estamos en un laberinto y que la solución del valor de la UT escapa de nuestro ámbito de control, recomendamos buscar soluciones a lo interno.

  • En el caso de los trabajadores, buscar asesoría para la correcta elaboración de la AR-I pues debe considerar que el Ejercicio Fiscal 2017 no está incluido en el Decreto 2680, por lo que no hay exoneración de pago de ISLR, ni de renta, ni de nada. Es decir, su retención va completa. [ Más información ¡aquí! ]
  • Los administradores de nómina pueden brindar orientación tributaria a los trabajadores a objeto de evitar conflictos laborales pues, la percepción del empleado es “la empresa me está pagando menos” por concepto de la retención de ISLR. [ Profundiza en tus conocimientos sobre Retenciones de ISLR ¡aquí! ]
  • Los contribuyentes ordinarios necesitan organizarse desde ya para asumir el reto de convertirse en contribuyentes especiales, la mezcla inflación con UT subvaluada hará que cada vez más empresas sean calificadas Sujetos Pasivos Especiales.
  • Orden y más orden será lo necesario en las finanzas y en la administración de los sujetos pasivos especiales.

En nuestros años de ejercicio, no hemos encontrado a nadie que disfrute pagar impuestos, pero sí sabemos cuánto aprecian nuestros clientes el conocimiento y la experiencia que les aportamos. En Nayma Consultores te ofrecemos asesoría tributaria y fiscal, así como la formación técnica necesaria. Solicita nuestros servicios haciendo ¡clic aquí!

Sobre las autoras

Nancy Aguirre Licda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

 

 

Mariela LloveraMariela Llovera es Abogado y Lcda. en Relaciones Industriales. Consultora en Gestión del Talento y Capacitación. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee estudios avanzados de Mercadeo de Contenidos para Profesionales  en Northwestern University y diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Fundadora de Nayma Consultores.

 

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Acerca de Nayma Consultores

Este espacio ha sido creado por Nancy Aguirre, Lic. en Relaciones Industriales, Contador Público y apasionada en el estudio y desarrollo del potencial humano; junto a su hija y colega Mariela Llovera, Lic. en Relaciones Industriales, Abogado, fascinada por el uso de las redes sociales y entusiasta del E-learning.


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