El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en Venezuela. Como Sujeto Pasivo Especial (Agente de Retención) o proveedor (Sujeto Retenido), es posible que tengas preguntas sobre cómo funcionan las retenciones de IVA y cómo afectan tus operaciones comerciales. En este artículo, responderemos a algunas de las preguntas más frecuentes sobre este tema.

Desde cómo operan las retenciones de IVA hasta qué hacer si te equivocas al calcular la retención, este artículo cubre una amplia variedad de temas relacionados con las retenciones de IVA en Venezuela. También discutiremos operaciones que no están sujetas a retención, cómo aprovechar un comprobante de retención y por qué es importante hacer la declaración de retenciones de IVA. Todo esto en un formato de preguntas y respuestas, con un lenguaje sencillo y al mismo tiempo preciso técnicamente.

Las dudas sobre las retenciones de IVA a menudo surgen debido a la falta de comprensión sobre el funcionamiento del Impuesto al Valor Agregado. En esta sección, encontrarás preguntas y respuestas que te ayudarán a despejar tus dudas sobre las retenciones de IVA al entender mejor cómo funciona este impuesto

La compensación de los créditos fiscales la hace tu contador al preparar la declaración de IVA del período.

El IVA retenido se registra en la casilla «retenciones del período» y de allí se resta de la cuota tributaria por pagar.

Para más información, te recomendamos leer este artículo

Retenciones de IVA: lo que debes saber al vender a Sujetos Pasivos Especiales

Lo que estás viviendo es una muestra de la distorsión sobre la neutralidad del IVA del régimen de retenciones de este tributo en Venezuela. Lo que llamas “saldo a favor” son retenciones de IVA acumuladas por descontar y, muy posiblemente, estén afectando negativamente el flujo de efectivo de tu compañía.

Aunque te puede parecer injusto debemos decirte que no es ilegal, pues precisamente existe todo un marco normativo que obliga a los Sujetos Pasivos Especiales a que hacer las retenciones de IVA cada vez que te compran.

Podrías intentar un procedimiento de recuperación y venta de créditos fiscales, teniendo siempre claro que ese procedimiento toma tiempo, cuesta dinero y tendrás que vender los créditos fiscales con descuento.

Las instancias y organizaciones de base del Poder Popular contempladas en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, están exentas de todo tipo de pagos de tributos nacionales y derechos de registro.

Ahora bien, el IVA es un impuesto indirecto que recae sobre la realización de actividades civiles o mercantiles y estas pueden estar no sujetas, gravadas, exentas o exoneradas.

Si el Consejo Comunal compra un producto gravado para atender las necesidades de su comunidad, por ejemplo pinturas, no puede pretender que el vendedor de pinturas no le cobre el IVA. Hacerlo sería llevar al vendedor a cometer un ilícito tributario, porque estaría vendiendo sin IVA un producto gravado. Lo que sucede es que este tributo indirecto va a los costos del Consejo Comunal que por su naturaleza no persigue lucro.

Este es el criterio que hemos manejado con nuestros clientes que venden a Consejos Comunales. El producto es gravado con IVA y la venta se hace de acuerdo a la norma que rige al producto o servicio vendido.

La retención debe hacerse en el momento del pago o del abono en cuenta (registro de la deuda en la contabilidad), lo que ocurra primero.

Para aprovechar la retención de IVA es imprescindible que tengas el comprobante de retención, así lo exige la normativa vigente.

Ahora bien, no existe un «doble» enteramiento del IVA porque este impuesto concilia los débitos (ventas) y créditos fiscales, así que para obtener la cuota tributaria resultante es necesario deducir el IVA que pagaste en las compras y el IVA que te retuvieron tus clientes.

En un próximo período puedes deducir la retención que te hizo el proveedor sin ningún problema, no hay «doble enteramiento»

En ocasiones, las dudas sobre las retenciones de IVA surgen debido a la falta de comprensión sobre el funcionamiento de las retenciones tributarias. En esta sección, encontrarás preguntas y respuestas que te ayudarán a aclarar tus dudas al respecto.

Las retenciones son MONTOS QUE SE RESTAN DE LO FACTURADO.

La retención de ISLR se resta de la Base Imponible de la factura del servicio.

La retención del IVA se resta del IVA facturado. Para leer lo que debes saber al vender a Sujetos Pasivos Especiales lee el artículo de abajo

Retenciones de IVA: lo que debes saber al vender a Sujetos Pasivos Especiales

Recuerda: los porcentajes de retención NO SE SUMAN al monto de la factura, sino que el CLIENTE TE LO RESTA DEL MONTO A PAGAR.

No es un error del SENIAT.

El IVA es un impuesto indirecto, la cuota tributaria (lo que mucha gente entiende por impuesto a pagar) es la diferencia entre los débitos fiscales (IVA en ventas) y los créditos fiscales (IVA en compras)

Las retenciones de IVA que te hacen tus clientes se las aplicas a la cuota tributaria y eso es lo que te da el monto total de impuesto por pagar.

Sucede, con mucha frecuencia, que el monto de IVA retenido a aplicar en el período SUPERA la cuota tributaria.

Ese excedente de retenciones de los períodos anteriores se acumula en «Retenciones acumuladas por descontar» (Casilla 33 del formulario). Es un crédito fiscal que se deberá aplicar en el próximo período.

¿Cómo le vas a devolver algo que te retuvo? No tiene lógica.

Supongamos que la factura es como sigue:

Base Imponible: VES 100.00

IVA 16%. VES 16.00

Total Factura VES 116.00

Te va a retener el 75% del IVA, es decir VES 12.00

Total a pagar VES 104.00 (Esto es la base imponible VES 100.00 + VES 4.00 correspondientes al 25% de IVA restante)

¿De dónde tú le tienes que devolver VES 12.00 de un IVA que te retuvo? Ese dinero lo debió ENTERAR al SENIAT el Agente de Retención (tu cliente)

Jurídicamente no tiene sustento su petición y además carece de toda lógica. Lo que está haciendo tu cliente se denomina legalmente «cobro de lo indebido» y es un hecho ilícito previsto en el código civil.

¿Retener o no retener? Muchas veces nos hemos enfrentado a esta pregunta. Algunos pueden decir: ‘Ante la duda, retengo’. Nosotros consideramos que lo mejor es estudiar y analizar la situación para saber cuándo hacer una retención tributaria. En esta sección, encontrarás varios casos que te ayudarán a determinar cuándo debes realizar una retención de IVA

Bien sea porque revisaste el RIF en el portal fiscal y te indica que no procede la retención, o porque de acuerdo con lo previsto en la PA 0049 no se hacen retenciones sobre ese servicio en particular siempre debes incluir la factura en tu libro de compras.

En general, las retenciones de impuestos son cantidades de dinero que, por mandato legal, el pagador debe descontar del importe total del monto adeudado.

En el caso de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR), no se debe realizar esta retención al servicio de aseo de acuerdo con lo previsto en el Art. 16 del Decreto 1808 de Retenciones de ISLR.

Para saber si debes hacer o no retención de IVA por este concepto es importante conocer la forma de pago, porque la PA 0049 establece diferenciaciones al respecto.

Para profundizar te recomendamos leer el artículo que preparó nuestro equipo donde tratamos las retenciones tributarias en el pago de los servicios públicos.

Cuando pago servicios públicos en Venezuela ¿debo hacer retención de IVA e ISLR?

Se debe practicar retención de IVA a toda factura superior a VEINTE UNIDADES TRIBUTARIAS (20 UT.)

Al momento de preparar este artículo (03/07/2023) el valor de la UT es de Bs. 9.00 así que toda compra superior a Bs. 180.00 es sujeto de retención de IVA

Debes hacer la retención y emitir el respectivo comprobante a toda nota de débito o crédito que recibas porque se afectó el total de la base imponible y, por consiguiente, el monto del IVA de la operación en cuestión.

Si eres Sujeto Pasivo Especial debes hacer retención de IVA a la compra de bienes y servicios gravados que superen las 20 UT. En tu caso, licores.

En principio no deberías hacer retención de IVA porque al momento del pago y prestación del servicio no eras SPE.

¿Dónde puedes tener un problema?

Si la factura tiene fecha POSTERIOR a la calificación como Sujeto Pasivo Especial, entonces sí deberías hacer la retención aunque el pago y la prestación de servicios hayan sido previos.

¿Alguna vez te has preguntado qué sucede cuando un Agente de Retención no realiza la retención tributaria debida en una compra gravada por IVA? En esta sección, abordaremos esta pregunta utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado en los comentarios de nuestro sitio web. Aprenderás sobre las posibles consecuencias y cómo manejar esta situación.

Con frecuencia en las PYMES hay diversas personas autorizadas para hacer compras, muchas veces por premura, desconocimiento o falta de coordinación a esas compras no se les aplica a respectiva retención de IVA

Esta pregunta fue planteada en el grupo de Telegram y en este artículos respondemos para todos.

1. Tenemos que diferenciar entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Tributaria.  Financieramente el egreso existe, está respaldado por una factura y debe contabilizarse.
2. Tributariamente, a efectos de IVA si se trata de un Sujeto Pasivo Especial y no hizo la retención de IVA a una factura por una operación gravada no se puede aprovechar el crédito fiscal. (Ver Art. 58 del reglamento de la Ley del IVA.)
3. Adicionalmente tienes que considerar la sanción por no retener a la que se expone la empresa. Es el 500% de lo no retenido de acuerdo al COT.
4. La Administración Tributaria es del criterio que sin la retención no puedes deducir el gasto del ISLR.
5. En la Guía Práctica de Contribuyentes Especiales tenemos un caso práctico donde te mostramos lo que sucede cuando no aplicas la retención de IVA. La encuentras dando ¡clic aquí!

En principio vamos a dejar algo claro, cuando tu vendes bienes o servicios gravados no tienes que enterar el 16% de tus ventas directo al SENIAT, así no funciona el IVA.

Recuerda que el IVA es un impuesto donde se concilian créditos (IVA en ventas) y débitos fiscales (IVA en compras) y la cuota tributaria (lo que estás en principio obligado a pagar) es la diferencia entre ambos montos.

El IVA retenido se RESTA del monto a pagar una vez se ha determinado la cuota tributaria.

Si tu cliente no te retiene el 75% del IVA, no tienes mayor complicación. Sencillamente no sumas esas retenciones al monto total de retenciones del período y listo.

En esta sección, abordaremos las consecuencias de equivocarse al calcular una retención de IVA, utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores en los comentarios de nuestro sitio web. Aprenderás sobre los errores frecuentes, los riesgos asociados, las soluciones disponibles y cómo evitar que se repita el error en el futuro.

La retención se hace en el momento del pago o abono en cuenta.

En este caso se pagó el monto total sin retención, luego recibieron las facturas, emitieron comprobantes y enteraron las retenciones.

Se entra en un tema de gestión comercial que debes conversar con tu PROVEEDOR, bien sea que les haga el reintegro de lo retenido al momento de enviar los comprobantes o que lo concilien en la próxima factura.

Para evitar eso, a futuro, debes hacer la retención  como indica la norma, al momento del pago o abono en cuenta. Para profundizar, consulta la guía de Contribuyentes Especiales dando clic aquí

El Art. 115 del COT establece sanciones por no retener y por retener menos de lo debido.

En este caso, más allá de un potencial problema comercial con el proveedor por la retención en exceso, no existe sanción en la norma por hacer una retención con un porcentaje superior al previsto.

Ahora bien, es importante ir a la causa del error.

La falla podría haber ocurrido porque el responsable de hacer la retención de IVA se saltó procesos administrativos al hacer las retenciones, como la necesaria verificación del RIF en el portal fiscal necesaria para conocer el porcentaje de retención a aplicar.

Te recomendamos hacer una autoevaluación de tus procesos, identificar debilidades y corregirlas para que esto no se repita.

Si al consultar tu RIF en el portal fiscal del SENIAT se indica que te deben retener el 75%  del IVA, en principio ese es el porcentaje de retención que debe usar tu cliente.

Ahora, hay que ver la  factura, porque si no cumple con lo previsto en la PA 0071 de facturación, entonces procede la retención de 100% según lo indica la PA 0049

Debes tener presente que en el portal fiscal del SENIAT no es posible corregir o hacer una declaración complementaria de retenciones de IVA. Una vez que procesaste el archivo TXT y el portal fiscal lo validó, quedó así.

Te recomendamos revisar el Art. 115 del COT donde se establecen sanciones por retener menos de lo debido y estimar tu riesgo fiscal.

Eso también lo puedes hacer con la MiniApp de Revisión de Obligaciones Mercantiles y Fiscales | Contribuyentes Especiales. Para ver el precio actualizado y más detalles de la aplicación por favor da clic aquí

Ahora bien, es importante ir a la causa del error.

La falla en la retención de IVA podría haber ocurrido debido a que el responsable de realizarla no siguió los procesos administrativos adecuados. Por ejemplo, es posible que no haya verificado el RIF en el portal fiscal, lo cual es necesario para determinar el porcentaje de retención a aplicar

Te recomendamos realizar una autoevaluación de tus procesos para identificar cualquier debilidad y corregirla. De esta manera, podrás prevenir que este tipo de errores vuelvan a ocurrir en el futuro.

En la Biblioteca Nayma hay más información para tí. Consulta la Guía Práctica de Contribuyentes Especiales, diseñada para satisfacer las necesidades de los propietarios, administradores y contadores de negocios ya calificados o susceptibles de ser calificados como Sujetos Pasivos Especiales

Incluye infografías, referencias a la ley, tutoriales paso a paso en el portal del SENIAT, tablas detalladas de sanciones, ejemplos de asientos y todos nuestros formatos ¡100% editables!

La retención se aplica al momento de realizar el pago o abono en cuenta. Lo que suceda primero.

Tienes hasta los primeros 2 días hábiles del período de imposición siguiente para emitir el comprobante de retención (Articulo 16 PA 0049), por lo tanto, la fecha del comprobante no tiene por qué ser igual a la fecha de la factura.

Si alguna vez has cometido un error al procesar la declaración de retenciones de IVA, no estás solo. En esta sección, abordaremos esta situación utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores en los comentarios de nuestro sitio web. Aprenderás sobre los errores frecuentes y cómo evitar que se repitan en el futuro.

La gestión de Retenciones de IVA de los Sujetos Pasivos Especiales está llena de detalles y las declaraciones no escapan de ellos.

Ten presente lo siguiente:

1. El portal fiscal NO permite corregir errores una vez procesado satisfactoriamente el archivo TXT en la declaración de retenciones de IVA.
2. El proveedor, para aprovechar la retención, solo necesita el comprobante fiscal emitido conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa SNAT/2015/0049

En vez de corregir, lo importante es evitar que se repita este error.

🔎 Pon el foco en las causas de esta equivocación. El error pudo suceder porque:

• Trabajas en Excel y no usas un sistema administrativo.
• Trabajas apurado, y eso incrementa el porcentaje de errores.
• No revisas la información registrada en los sistemas antes de procesar el archivo TXT en el portal del SENIAT.

Te recomendamos hacer una autoevaluación de tus procesos, identificar debilidades y corregirlas para que esto no se repita.

Si no has realizado la declaración de retenciones de IVA, es importante que conozcas las posibles consecuencias. En esta sección, abordaremos esta situación utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores en los comentarios de nuestro sitio web. Aprenderás sobre las implicaciones legales y financieras de no realizar la declaración.

Lo importante para el Sujeto Retenido es tener en su poder el comprobante de retención de IVA . Con base a eso contabilizas el IVA retenido.

El hecho de que el agente de retención no declare o no pague el impuesto retenido no condiciona que el sujeto retenido registre la retención que le efectuaron en su declaración y por supuesto lo aproveche para bajar el monto de IVA por pagar, porque es, evidentemente un impuesto pagado por anticipado.

Si el agente de retención no enteró el impuesto retenido está en problemas con la Administración Tributaria. La sanción por no enterar los impuestos retenidos es del MIL POR CIENTO (1000%) del monto que no se pagó al fisco (COT Art. 109.3 y Art. 115.4)

Si la empresa, calificada «Contribuyente Especial» está ejerciendo actividad económica, en este caso COMPRAS y no hace las retenciones y declara en cero (aportando información falsa al SENIAT) está cometiendo varios ilícitos tributarios.

Es extenso como para explicarlo en este artículo, por eso te sugerimos lo siguiente:

1. Consulta la Guía de Contribuyentes Especiales, tiene una sección dedicada a las sanciones con ejemplos didácticos y cálculos. La encuentras ¡dando clic aquí!

2. Auto evalúa la empresa con la MiniApp de Revision Mercantil y Fiscal. Es una App que te va haciendo preguntas, trae explicaciones y al final te da un estimado de la sanción a la que te expones. Es ideal para hacer correcciones y disminuir tu exposición al riesgo fiscal. La encuentras ¡aquí!

Las operaciones de compra y venta a crédito pueden tener implicaciones en la forma en que se procesan las retenciones de IVA. En esta sección, abordaremos este tema utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores en los comentarios de nuestro sitio web. Aprenderás sobre los aspectos a tener en cuenta al procesar retenciones de IVA en este tipo de operaciones y cómo asegurarte de cumplir con tus obligaciones tributarias.

Si la factura es en Moneda Extranjera con expresión y pago en Moneda Nacional, tu proveedor deberá emitir una nota de débito que afecte a esa factura para reflejar la diferencia en cambio. (Ver Art. 51 del Reglamento de la Ley del IVA)

Así calculas la retención de IVA para la factura y para la nota de débito, de tal manera que el gasto en bolívares se refleje correctamente.

Ten presente que la factura y la nota de débito deben registrarse en la misma quincena para que te procese bien el archivo TXT en el portal fiscal del SENIAT.

Para profundizar en transacciones en moneda extranjera consulta la Guía de Uso de Divisas ¡dando clic aquí!

La declaración de IVA depende del momento en que ocurre el hecho imponible, es decir, el momento en que efectúas la venta o emites la factura. En ese período las debes declarar, no cuando te paguen.

El problema, más que tributario, es de crédito y cobranza.

En la guía de Contribuyentes Especiales dedicamos una sección al impacto financiero de las ventas a crédito, la puedes comprar dando clic aquí

De tu comentario nos permitimos inferir que tienes 2 problemas fundamentales en tu negocio:

1. Gestión de Crédito y Cobranza

2. Recuperación de Comprobantes de Retención de IVA

Como consecuencia de ello puedes tener problemas de flujo de caja para el pago de diversas obligaciones. Hemos asesorado a clientes con situaciones similares, por eso te recomendamos leer el artículo a continuación.

¿Cómo salvar la caja de un negocio recuperando a tiempo los comprobantes de retención de IVA?

Al mismo tiempo, es importante aclarar que la determinación de la cuota tributaria del IVA depende de tus ventas, compras (con sus respectivos soportes), así como también de los soportes de comprobantes de retención de IVA de los que dispones. Es una simplificación peligrosa asumir que es tu «deber pagar solo el 25% del IVA en la fecha» sin haber hecho la determinación tributaria correcta.

Un comprobante de retención puede ser aprovechado en ciertas oportunidades para aplicar la retención en una declaración de IVA. En esta sección, abordaremos este tema utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores. Aprenderás sobre las condiciones necesarias para aprovechar un comprobante de retención y cómo aplicarlo correctamente en tu declaración de IVA.

Los puedes aprovechar siempre que no haya transcurrido el lapso de prescripción previsto en el COT.  Esa información la encuentras en la parte final del Art. 7 de la PA 0049 de Agentes de Retención del IVA

La prescripción en este caso ocurre cuando han pasado 6 años de la emisión del comprobante de retención.

Presta atención a los libros de ventas y al resumen del libro de ventas, toda la información debe coincidir con la información cargada en la planilla de declaración del IVA.

Recuerda que para aprovechar la retención es indispensable que tengas el comprobante.

Si un mes después conseguiste el comprobante o tu cliente te envió una copia, lo puedes incluir en ese momento en tu declaración.

Recuerda: el comprobante también deberá ir al libro de ventas del mes en que lo aprovechaste.

Los puedes aprovechar siempre que no haya transcurrido el lapso de prescripción previsto en el COT.

Mira la parte final del Art. 7 de la PA 0049 de Agentes de Retención del IVA

La prescripción en este caso ocurre cuando han pasado 6 años de la emisión del comprobante de retención.

Presta atención a los libros de ventas y al resumen del libro de ventas, toda la información debe coincidir con la información cargada en la planilla de declaración del IVA.

Recuerda que necesitas tener el comprobante de retención, en físico o en digital, para aplicar las retenciones.

Si recibes el comprobante de retención después de presentar la declaración correspondiente al período en el que se practicó la retención puedes perfectamente aplicar esa retención en el período cuando efectivamente recibes el comprobante.

Así está dispuesto en la parte final del artículo 8 de la PA 0049 del SENIAT

Recuerda que todo está conectado, por lo que debes poner cuidado a los libros de ventas y al resumen del libro de ventas, toda la información debe coincidir con la información cargada en la planilla de declaración del IVA.

Realizar la declaración de retenciones de IVA es una obligación legal para las empresas y tiene importantes implicaciones financieras. En esta sección, abordaremos este tema utilizando ejemplos y situaciones que nos han planteado nuestros lectores. Aprenderás sobre la importancia de cumplir con esta obligación y las consecuencias negativas que puede tener para tu empresa si no lo haces.

Debes tener los comprobantes de retención y las facturas del proveedor. Si perdiste la factura, pero tienes el comprobante, DEBES declarar y ENTERAR el dinero retenido, sino estás incurriendo en un ilícito tributario muy grave.

Las declaraciones informativas se presentan para demostrar a la administración tributaria que no tuviste operaciones en el período.

Veamos algunos ejemplos:

• No tuviste operaciones de compras ni ventas, en ese caso haces una declaración informativa del IVA.

• No pagaste sueldos, salarios ni servicios sujetos a retención de ISLR, corresponde hacer una declaración informativa de Retenciones de ISLR.

Si eres Sujeto Pasivo Especial, también te corresponde hacer:

• Una declaración informativa de retenciones de IVA si en un período no tuviste compras a proveedores. Algo muy común cuando tomamos vacaciones colectivas.

• Si no recibiste pagos en Moneda Extranjera, ni pagaste a proveedores fuera del sistema bancario, debes hacer una declaración informativa de IGTF.

Recuerda: presentar las declaraciones de impuestos es un deber formal del contribuyente y su incumplimiento está sujeto a sanciones.

Revisa el artículo 103 del COT para ver los deberes formales relacionados con la presentación de declaraciones.

¿Quieres revisar el cumplimiento de los Deberes Formales de un negocio?

Usa la MiniApp Revisión de Obligaciones Mercantiles y Fiscales para auto evaluarte, en ella encontrarás varias preguntas sobre indicadores clave que debe cumplir una entidad en Venezuela.

En cada indicador a evaluar encontrarás una breve explicación de nuestro equipo, sugerencias y la base legal del requisito exigido y de la sanción.

Respecto a las obligaciones tributarias, cuando se es sujeto de un tributo tienes la obligación de presentar la declaración, que no es otra cosa que mostrar a la Autoridad Tributaria las actividades que tuviste. ¿Cómo saben si o tuviste operaciones si no declaras?

La base legal específica está en el Código Orgánico Tributario y te recomendamos consultar el ebook reforma del COT preparado por nuestro equipo. Si aún no lo tienes, lo puedes comprar dando clic aquí.

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