
Lo que necesitas saber para comenzar a preparar la declaración ISLR de tu negocio
PASOS CLAVE PARA UN CIERRE CONTABLE Y FISCAL EXITOSO EN VENEZUELA
En Venezuela, el cierre de año contable y fiscal es un proceso crucial que requiere atención meticulosa; por ello, es fundamental entender las diferencias entre cierre contable y cierre fiscal.
El cierre contable asegura la precisión de los registros financieros, reflejando el desempeño del negocio durante el año, mientras que el cierre fiscal se centra en el cálculo y reporte correcto del Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
Pasos Clave del Cierre Contable
La contabilidad es un ciclo. Después de cada período contable, las empresas comienzan de nuevo, registrando transacciones, y creando informes. Este ciclo tiene varios pasos, cuyo objetivo es asegurar que cada transacción sea contabilizada y que los informes financieros sean precisos. El proceso de cierre es una parte integral de este ciclo.
Podríamos resumir el cierre contable en cuatro pasos esenciales:
- Reunir y organizar documentos financieros: Es el paso inicial para preparar la información.
- Reconciliar cuentas: Asegurarse de que todos los registros coincidan y no haya discrepancias.
- Ajustar cuentas: Considerar cómo las reglas fiscales afectan las ganancias o pérdidas.
- Determinar la ganancia o pérdida final: Calcular el resultado del año fiscal, teniendo en cuenta los ingresos y gastos.
Cierre Fiscal: Preparación para la Declaración del ISLR
Por su parte, el cierre fiscal traduce el trabajo contable en la información necesaria para preparar la declaración de ISLR.
Cuando se trabaja con el Cierre Fiscal deben tomarse en consideración los aspectos económicos sucedidos durante el ejercicio que inciden en el resultado contable de la organización, así como también información y cambios de carácter legal ocurridos en el año fiscal.
Consideramos que, para un mejor proceso, es necesario tener a mano una lista de verificación donde puedas tener anotados los documentos y registros clave para la elaboración de los papeles de trabajo y borrador de la declaración de ISLR.
Documentación necesaria:
- Estados financieros del año anterior y balance de comprobación del año en curso.
- Libros mayores detallados y documentación de pagos anticipados.
- Declaraciones de ISLR anteriores, actas de reuniones de accionistas.
- Saldos de cuenta de tesorería, conciliaciones bancarias.
- Saldos de cuentas con proveedores, clientes, y declaraciones de IVA.
- Ingresos y gastos acumulados, cálculo de depreciación y detalles de pagos a directores.
Análisis de Cuentas Clave
Durante el cierre fiscal, es fundamental llevar a cabo un análisis exhaustivo de las cuentas contables de la empresa. Este proceso no solo garantiza la precisión de los informes financieros, sino que también permite identificar posibles áreas de mejora y optimización.
A continuación, se presentan algunas de las cuentas clave donde es esencial poner la lupa para realizar un cierre contable efectivo y asegurarse de que todos los aspectos financieros y tributarios estén debidamente reflejados.
- Efectivo en Caja y bancos
- Posición en Moneda Extranjera
- Cuentas por Cobrar
- Préstamos a Accionistas, Directivos y Empleados
- Inventario
- Propiedad, Planta y Equipo
- Préstamos Bancarios
- Cuentas por Pagar
- Retenciones tributarias
Estado de Resultados
El Estado de resultados es un estado financiero que muestra los resultados obtenidos por la entidad en un periodo determinado.
Durante el cierre fiscal, y para la determinación del ISLR, es indispensable analizar las partidas que conforman el Estado de Resultados.
En general, hay que prestar atención sobre la consideración a efectos del ISLR de:
- Ingreso Disponible: Reconocimiento del ingreso cuando ocurre el evento económico.
- Ingresos No Operativos: Categorización clara y registros detallados.
- Costo de Ventas: Verificar todos los componentes y asegurar la documentación adecuada.
- Gastos Operativos: Considerar su deducibilidad para fines del ISLR.
Deducibilidad de Gastos
Para que un gasto sea deducible del ISLR, aparte de estar correctamente soportado fiscalmente (es decir tener factura fiscal o el documento correspondiente para el tipo de operación realizada, también debe cumplir , en general, con estos criterios:
- El gasto debe haber sido causado o pagado en el ejercicio.
- Debe ser relevante para las operaciones centrales del negocio.
- Debe ser normal y necesario para el tipo de negocio.
- Debe contribuir a generar ingresos.
El Art. 27 de la Ley de ISLR lista todas las partidas que son deducibles y los criterios específicos aplicables a cada una de ellas.
Cálculo del ISLR
Para calcular el ISLR por pagar hay que determinar el Enriquecimiento Neto Gravable del Ejercicio (ENG). El proceso para obtenerlo te lo explicamos de manera resumida en la imagen de abajo:

Deberás también realizar la Conciliación Fiscal de la Renta, proceso que se realiza para comparar y ajustar el resultado contable del contribuyente con los criterios de deducibilidad de los gastos y disponibilidad de los ingresos que se registran en la declaración. La Ley de ISLR indica cuáles son las partidas que incrementan la renta y las que la disminuyen durante el proceso de conciliación. Una vez hecho este procedimiento se obtiene el ENG
El ENG se debe convertir a Unidades Tributarias (UT), esto se logra dividiendo este monto entre el valor de la UT al cierre del ejercicio fiscal. Y en función de ello se aplicará la tasa impositiva correspondiente a la tarifa indicada en la Ley de ISLR.
A este monto se deducirán los anticipos de ISLR pagados, bien sea mediante retenciones de ISLR realizadas por los clientes o monto pagado por anticipado en la Declaración Estimada de Rentas anual (si es un contribuyente “ordinario”) o en los Anticipos de ISLR quincenales (si es un Sujeto Pasivo Especial).
Los contribuyentes “ordinarios” también deben realizar el Ajuste por Inflación (API) Fiscal usando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) publicado por el Banco Central de Venezuela (BCV) aplicando el método previsto en la ley de ISLR y su reglamento.
Importancia de la documentación Contable y Tributaria.
Una vez determinado el impuesto del ejercicio, se debe efectuar el cierre definitivo del ejercicio fiscal, no sin antes hacer los registros correspondientes a la Reserva Legal, si aplica.
Es importante, dejar constancia de la situación contable y tributaria, en los papeles de trabajo, demostrando el origen de la información a cargar en el formulario electrónico de la declaración de ISLR
Se recomienda guardar documentos y papeles de trabajo, facturas, recibos, comprobantes y contratos con incidencia en la determinación del Enriquecimiento Neto Gravable y del ISLR por pagar.
Presentación Electrónica del ISLR
El proceso de declaración de ISLR es electrónico, a través del portal fiscal del SENIAT por lo que es recomendable ser cuidadoso con el registro de datos en el formulario.
Es recomendable que te tomes un tiempo para revisar la planilla que te muestra el portal fiscal y comparar que los datos cargados en ella son reflejo fiel y exacto de la contabilidad y de los papeles de trabajo que preparaste, por eso es tan importante tener tu borrador de la declaración preparado para que puedas cotejar la exactitud de la información.
Si toda la información coincide, entonces es momento de presionar el botón “declarar”.
Ilícitos tributarios
Un ilícito tributario es toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. Pueden ser formales, materiales o sancionados con pena restrictiva de libertad.
El jurista mexicano Juan Manuel Ortega (2020) dice con mucho acierto: “el incumplimiento de las obligaciones tributarias siempre tiene una consecuencia jurídica”, de tal modo que al trabajar con cualquier tipo de tributo necesitamos tener claro el régimen sancionatorio que exista por incumplimiento de las obligaciones.
En el caso del ISLR, debe consultarse el Código Orgánico Tributario a efectos de conocer las sanciones y procedimientos aplicables.
Algunos de los ilícitos tributarios formales relacionados con la declaración de ISLR son: presentación tardía o extemporánea de la declaración, omisión de la declaración o realizar la declaración con datos incorrectos.
Algunos de los ilícitos tributarios materiales relacionados con la declaración de ISLR son: el pago tardío del impuesto o la falta de pago del compromiso tributario.
Ten presente que la obligación de presentar la declaración de ISLR y la obligación de pagar el impuesto son distintas. Así que por ejemplo, si un negocio tiene pérdida en el ejercicio fiscal no tendrá la obligación de pagar el impuesto, pero sí tendrá la obligación de presentar su declaración.
La mejor forma de evitar sanciones es siendo diligentes con los aspectos tributarios de nuestro negocio y buscando orientación profesional.
Recomendaciones Finales
El proceso del ISLR es anual, por lo que debes estar atento durante todo el año a tus ingresos, costos y gastos, asegurándote de que estén debidamente respaldados.
Analiza las consecuencias tributarias de tus decisiones comerciales, como la compra de inventarios o el pago de gastos sin facturas, así como el impacto de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio.
Convierte en un hábito el contar toda la documentación financiera y tributaria de tus operaciones, así como contar con asesoría fiscal profesional para navegar las regulaciones y evitar errores costosos.
Mantente informado y actualizado sobre los cambios fiscales, ya que el conocimiento es clave para tomar decisiones adecuadas para tu negocio.
Para asegurar un cumplimiento eficaz de tus obligaciones y optimizar tu proceso de cierre fiscal, te sugerimos consultar la Guía Práctica de Cierre Fiscal de Nayma Consultores, que te proporcionará herramientas y tutoriales para un manejo adecuado de este tributo.
¡Estamos aquí para ayudarte con la preparación de tu declaración de ISLR!

Guía Práctica de Cierre Fiscal para Contribuyentes Especiales. Actualizada a la Reforma Tributaria y los sucesos económicos y legales del año y con impacto en el cierre fiscal.
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Fecha de publicación: 21 de enero 2025
Sobre las autoras

Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesLicda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraAsesora en Derecho Tributario, Mercantil y Laboral para distintas organizaciones en la región central del país. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Actualmente, forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana del Estado Aragua. Distinguida con la Orden José Casanova Godoy del Colegio de Abogados del Estado Aragua por su aporte a la difusión del Derecho Tributario y Laboral. Adicionalmente, es conferencista frecuente de los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
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