Aunque la norma indica que el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras percibido debe reflejarse en la factura, muchos profesionales y dueños de negocios han optado por llamar “coletilla” a la expresión del tributo percibido en la factura. Hoy #NaymaResponde una inquietud frecuente sobre IGTF y facturación.
Una integrante del grupo Telegram Nayma preguntó: “Un proveedor puso esta coletilla en la factura: «En caso que el pago sea realizado en divisas en efectivo en nuestra caja se generará IGTF 3% = USD 12.18» ¿Está bien ponerlo en todas las facturas sin saber cómo pagaremos?”
La coletilla del IGTF en todas las facturas ¿una solución para las ventas a crédito?
Algunos profesionales y dueños de negocio han considerado que incluir en las facturas frases para señalar que si la deuda es pagada en divisas en efectivo se causará IGTF 3% señalando expresamente un monto en bolívares o dólares que, en teoría, sería el monto del tributo a pagar si la totalidad de la deuda se honrara en moneda extranjera sin mediación del sistema financiero.
Quienes han recomendado esta opción consideran que de esta manera se resuelve la discrepancia que existe entre la obligación de emitir la factura cuando se entrega el bien o se presta el servicio, reflejar el IGTF percibido en la factura y la imposibilidad de saber cómo pagará efectivamente el cliente cuando se trata de operaciones a crédito.
Con respecto a la “coletilla del IGTF” como muchos han llamado a esta advertencia que se pone en las facturas, en la firma consideramos importante darle una mirada a las dos alternativas de “coletilla” que hemos encontrado y analizar los puntos clave de atención para cada una.
La coletilla de advertencia de IGTF
Nos hemos encontrado facturas que tienen frases como: “Esta factura causará IGTF 3% en caso de ser pagada en divisas en efectivo”, puede funcionar como recordatorio o advertencia para el comprador, pero no sustituye la obligación de reflejar el impuesto percibido si se paga con moneda extranjera sin mediación del sistema financiero.
Algunos Sujetos Pasivos Especiales han decidido incluir esta frase, bien al final de la factura o en su reverso, con el propósito de mantener relaciones comerciales transparentes con sus clientes y evitar malos entendidos en caso de tener que percibir el tributo si se trata de ventas a crédito y el pago no se recibe en moneda nacional.
Si bien esta advertencia no resuelve el cómo reflejar la percepción del IGTF en caso de las ventas a créditos porque no incluye el monto del impuesto percibido si el pago es en moneda extranjera, tampoco le crea al agente de percepción la obligación de declarar y enterar un IGTF que no se ha recibido si el cliente hace un pago en bolívares.
Es importante tener claro que, la «coletilla de advertencia» no está indicada en la norma, y no es obligatoria aunque el emisor de la factura puede usarla si lo considera prudente. Lo obligatorio es reflejar el IGTF percibido indicando la alícuota y el monto del tributo única y exclusivamente cuando el Sujeto Pasivo Especial reciba el pago en moneda extranjera sin mediación del sistema financiero.
El IGTF pre marcado en la factura
Hemos visto facturas donde el IGTF siempre está reflejado, en facturas a crédito o de contado y sin distingo del medio de pago; como en el caso de la pregunta que dio origen a este artículo donde la factura ya tiene impresa la frase “«En caso que el pago sea realizado en divisas en efectivo en nuestra caja se generará IGTF 3% = USD 12.18»
A primera vista podría parecer una solución a la facturación a crédito, porque incluye el IGTF percibido, la alícuota y el monto del impuesto por percibir. Si la vemos en detalle encontramos las siguientes situaciones:
- La factura podría ser pagada en bolívares, en cuyo caso, el agente de percepción no puede cobrar el monto por concepto de IGTF porque no ha ocurrido el hecho imponible.
- La factura podría ser pagada parcialmente en moneda extranjera, en cuyo caso el monto expresado en la factura no coincidiría con el monto real de la transacción.
- La Providencia Administrativa 0013 no prevé la inclusión de una expresión condicional del IGTF por percibir en la factura. Sólo señala que cuando el Sujeto Pasivo Especial reciba un pago en moneda extranjera sin mediación del sistema financiero, deberá reflejar en la factura la alícuota del IGTF utilizada y el monto percibido.
- Es posible que, en una eventual fiscalización por parte de la Administración Tributaria, el funcionario actuante considere que ese IGTF reflejado en la factura debió ser pagado en el período en que se emitió la factura. Si la factura fue pagada en bolívares o el pago se recibió en otro período impositivo, podrían existir discrepancias en la información contenida en la declaración.
¿Qué puedo hacer con la facturación de las ventas a crédito y el IGTF?
La Providencia Administrativa 0013 pareciera estar diseñada sólo para transacciones de contado mientras que la realidad de la comunidad de negocios, en donde ha resurgido el crédito comercial, nos lleva a analizar una norma compleja que ha traído un escenario tributario en el que no existe una solución única que sirva para todos los casos de facturación de ventas a crédito.
En el trabajo con nuestros distintos clientes hemos puesto todo el empeño para encontrar soluciones de bajo riesgo tributario que funcionen para la realidad de esos negocios y les permitan cumplir con sus obligaciones fiscales y, al mismo tiempo, tener los controles necesarios.
El eje fundamental de la actuación en nuestra oficina, ha sido el trabajo en equipo con los responsables de las áreas de impuestos, finanzas, tesorería, ventas y facturación de nuestros clientes para preparar las consultas jurídico tributarias que sirvan de respaldo para las soluciones construidas en conjunto.
¡Estamos aquí para ayudarte!
En esta Guía de Estudio del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras nos dedicamos al estudio integral de la reforma del IGTF que ha gravado con el impuesto los pagos en moneda extranjera y criptoactivos distintos del petro que haga cualquier consumidor a los Sujetos Pasivos Especiales sin participación del sistema financiero.
Fieles a la tradición de Nayma Consultores te incluimos ejemplos y modelos para facilitar tu aprendizaje. Recuerda, este es un material de estudio y no pretende sustituir la necesaria asesoría especializada para la adecuación de los procesos de negocios.
Sobre las autoras
Nancy Aguirre Licda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.
Mariela Llovera es Abogado y Lcda. en Relaciones Industriales. Asesora en Derecho Tributario, Mercantil y Laboral para distintas organizaciones en la región central del país. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Actualmente forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana del Estado Aragua. Distinguida con la Orden José Casanova Godoy del Colegio de Abogados del Estado Aragua por su aporte a la difusión del Derecho Tributario y Laboral. Adicionalmente es conferencista frecuente de los Colegios de Contadores Públicos de Aragua, Distrito Capital y Miranda. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Escribe regularmente para el diario El Nacional. Fundadora de Nayma Consultores.
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Nayma Consultores es una iniciativa de Nancy Aguirre y Mariela Llovera. Todos los derechos Reservados. Prohibida su reproducción total o parcial sin autorización expresa de los autores. ¡Lea las condiciones de uso aquí!
Excelente material de apoyo para mantenernos en total actualidad profesional, como todos las guías y demás sugerencias enviadas por correo, mil gracias a todo el equipo.
Hola Buen día, muy buenas como siempre sus aclaraciones con respecto al 3% del IGTF, que nos ayuda a disipar dudas muchas gracias.
Hola Ana,
Muchas gracias por ser tan consecuente en tus visitas y comentarios en nuestra web. Nos complace saber que aprecias y valoras el trabajo que hacemos. Si lo deseas, puedes compartir esta publicación con quién necesite leerla.
Excelente como siempre Nayma y asociados, graciassss
Hola Andrés
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si lo deseas, puedes compartir esta publicación con quién necesite leerla.
Excelente como siempre, de verdad que los felicito.
Aprovecho la oportunidad para pedirles una opinión por la siguiente situación: una empresa X nos presta un servicio y facturan en $ al total a pagar aplican IGTF, el mismo día conceden un descuento del 6% (por ejemplo) a través de una nota de crédito… pregunta: al hacer los ajustes correspondientes, se debe también ajustar el IGTF? GRACIAS
Hola Rafael
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos.
El IGTF no debería venir pre-marcado en la factura si se trata de una venta a crédito. Recuerda que el hecho imponible del IVA y el hecho imponible del IGTF se materializan en momentos distintos. El IGTF se causa en el momento en que se hace el pago en moneda extranjera y ESO es lo que debe reflejar la percepción.
Para profundizar puedes consultar:
Guía de IGTF https://landing.naymaconsultores.com/Tienda/i/11942
Charla Virtual IGTF https://landing.naymaconsultores.com/Tienda/i/12094
Muy útil, gracias por ayudarnos aclarar las dudas a este respecto, son de apoyó extraordinario.
Hola Zulay,
De todo corazón, gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si lo deseas, puedes compartir esta publicación con quién necesite leerla.
Excelente!! Quiero saber si mi empresa emite una factura en Bolívares y la misma es cancelada en Bolívares debo cobrar el IGTF?
Hola Doris,
El IGTF se percibe (cobra) única y exclusivamente si se dan las siguientes condiciones:
1. Tu negocio tiene la calificación de «Contribuyente Especial» (Sujeto Pasivo Especial)
2. Recibes un pago en Moneda Extranjera sin mediación del sistema financiero.
Es INDISPENSABLE que se den al mismo tiempo las dos condiciones.
Si tu negocio es «Especial» y recibió el PAGO en bolívares no hay obligación de percibir el IGTF.
Nosotros estamos aquí para ayudarte a profundizar, y te recomendamos especialmente los siguientes productos que tenemos a tu disposición
Guía de Estudio – IGTF 2022 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras –> https://landing.naymaconsultores.com/Tienda/i/11942
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Hola me encantan todos sus artículos, una pregunta puedo yo hacer una coletilla a la factura de credito, en dolares o bolivarese » esta factura estara sujeta a percepcion del 3%IGTF en caso de ser pagada en moneda extranjera» sin indicar monto?
Hola Rosa,
Gracias por leernos y dejar tu comentario.
Recuerda, que la expresión correcta del IGTF percibido debe incluir el monto pagado en moneda extranjera, la alícuota y el monto de impuesto percibido.
La «coletilla» que mencionas sería sólo a título informativo, pero no substituye la expresión correcta en la factura.
Para profundizar te invitamos a ver la CharlaOnLine de IGTF, puedes comprar el acceso en diferido dando clic en el siguiente enlace –> https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/12094
saludos, presto servicio a varias empresas. soy contribuyente ordinario según entiendo no debo cobrar el IGTF; aunque mi talonario refleja la casilla para su cobro. simplemente la dejo en blanco. cobro mi base imponible por mis servicios mas el IVA. ellos me hacen una retención en su carácter de contribuyentes especiales y solo me cancelan mi base imponible ya que deben retenerme el 100% del IVA. mi pregunta seria. esta bien este proceso? existe algún inconveniente que mi talonario refleje la casilla del IGTF así este no sea cobrado?. de antemano muchas gracias por su colaboración.
Hola Jesús,
Gracias por escribirnos.
Para tener claro lo que debes saber sobre retenciones de IVA al vender a un «Contribuyente Especial» te invitamos a leer el siguiente artículo –> https://naymaconsultores.com/como-se-aplican-las-retenciones-de-iva-lo-que-debes-saber-al-vender-a-sujetos-pasivos-especiales/
En principio tu talonario no debería incluir ninguna mención al IGTF siendo que no eres Sujeto Pasivo Especial. Desconocemos los detalles de la «casilla» de IGTF que tienes en tu factura, por qué se incluyó y de las características legales de tu operación, por lo que no podemos emitir opinión al respecto.
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Hola Buenas tardes, excelente articulo y aprovecho para preguntar esta duda, hago una compra que cancelo en Bolivares la factura tiene los montos expresados en dolares, pero yo hago el pago en bolivares de esa factura, mi duda es ¿tengo que pagar el IGTF tambien aunque pague en Bolivares la factura? O el hecho que el vendedor tenga facturas en dolares me obliga a pagar IGTF aunque yo no pague en divisas en efectivo?
Hola Keisi,
Gracias por escribirnos y apreciar el trabajo que hacemos. El hecho imponible del IGTF es el pago en moneda extranjera o en criptomonedas distintas del petro. Si pagas en Bolívares, aunque la factura esté expresada en USD no se causa IGTF.
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Si lo tuyo es lo audiovisual, puedes completar tu formación con la Charla en Línea «Aclarando tus dudas del IGTF», mediante este enlace –> https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/12094
Buenas tardes, agradezco me puedan aclarar la siguiente inquietud, los pagos efectuados a contribuyentes especiales en Bolívares generan IGTF 2%?
Hola Lennys,
Si le pagas en Bolívares a un SPE no se causa la obligación de percibir IGTF. Recuerda que para profundizar cuentas con la Guia de Estudio del IGTF disponible en https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/11942
Buenas tardes, encantada de esta pagina y sabria agradecer si me pueden aclarar lo siguiente: La base imponible IGTF ya incluye el IVA o no? gracias de antemano
Hola Lina,
Nos complace saber que nuestro trabajo es valorado y útil para ti. ¡Muchas gracias por tus amables palabras! La base imponible del IGTF es la totalidad del monto pagado. Te lo explicamos con detalle y varios ejemplos en la Guía de Estudio de IGTF que puedes comprar dando clic en el siguiente enlace –> https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/11942
HOLA BUENAS, si la venta es a crédito se puede emitir un recibo posterior para ese cobro ?
Hola Fabiana,
El tema del soporte de la percepción del IGTF en las ventas a crédito lo tratamos en la Charla Virtual – Aclarando tus dudas del IGTF la puedes comprar dando clic en el enlace de abajo
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