8 errores frecuentes en las retenciones de ISLR en Venezuela
CONOCE LAS CONSECUENCIAS Y LO QUE PUEDES HACER PARA EVITARLOS
Calcular mal las retenciones, aplicar deducciones incorrectas o emitir comprobantes incompletos son tropiezos operativos comunes que pueden generar multas severas y afectar el flujo de caja del negocio. En Nayma Consultores sabemos que el día a día en la gestión de proveedores puede ser abrumador, y que el mayor riesgo fiscal ocurre cuando el equipo administrativo intenta procesar los pagos trabajando de memoria. Por ello, para que apliques el criterio técnico inmediato y evites estos 8 errores frecuentes, hemos diseñado la Guía Práctica y Tabla Excel de Retenciones ISLR como una herramienta de consulta cotidiana para facilitar tu trabajo antes de emitir cada pago.
En este artículo te daremos las herramientas esenciales que necesitas para navegar este complejo terreno fiscal con seguridad, entender la lógica de la norma y proteger el patrimonio de tu empresa. Conoce los 8 errores más frecuentes y descubre cómo adelantarte a las contingencias antes de que una fiscalización toque tu puerta.
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- 1. No retener ISLR
- 2. Retener menos ISLR del debido
- 3. Retener más ISLR del debido
- 4. No entregar el comprobante de retención al proveedor.
- 5. No exigir el AR-I al trabajador
- 6. No entregar el AR-C al trabajador
- 7. No hacer la declaración de Retenciones de ISLR a tiempo
- 8. No pagar o enterar las retenciones de ISLR a tiempo
1. No retener ISLR
Omitir la retención de ISLR es un error frecuente. Puede suceder por desconocimiento, por apuro en concretar una compra e, incluso, porque el proveedor te exija que no le hagas la retención de ISLR.
De cualquier modo, no hacer la retención de ISLR es incurrir en el ilícito tributario material, establecido y sancionado en el Art. 115.1 del Código Orgánico Tributario (COT)
Esto lo vemos mejor, con un ejemplo
CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.
Ofrecen el servicio “Compre ahora, pague después” afiliados con “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” Una compañía domiciliada en Venezuela.
En el mes de Septiembre 20XX recibieron una factura de comisiones por el servicio prestado que se veía de la siguiente manera:
El departamento de contabilidad de CasaTech, C. A. retuvo el 75% del IVA pero no efectuaron retención alguna de ISLR a esta factura.
En la eventualidad de una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX CasaTech, C. A. se expone a la siguiente sanción:
| Monto Sujeto a Retención | Alícuota | Base Legal | ISLR a Retener | Sanción a aplicar | Sanción |
|---|---|---|---|---|---|
| 12000 | 5% | Art. 9.2.B del Decreto 1808 | 600 | 500% de lo no retenido (Art. 115.1 COT) | 3000 |
Además de la sanción, el contribuyente deberá pagar el tributo dejado de retener y los intereses causados. Un golpe financiero que, al actuar con apego a la norma, era totalmente evitable.
La recomendación de Nayma Consultores: Ceder a la presión de un proveedor o trabajar con dudas siempre resultará más costoso que el impuesto mismo. Para que tu equipo administrativo identifique de forma inmediata si un pago está sujeto a ISLR (y en qué porcentaje según el Decreto 1808), debes equiparlos con la tabla automatizada incluida en la Guía Práctica – Retenciones de ISLR. Es la mejor forma de procesar facturas complejas sin poner en riesgo el patrimonio de la empresa ante el SENIAT.
2. Retener menos ISLR del debido
Otro error frecuente es realizar una retención de ISLR por un porcentaje inferior al debido. Puede suceder por desconocimiento, por trabajar de memoria y no consultar la norma y hasta por un error involuntario al registrar el porcentaje de retención a aplicar.
La tabla de Retenciones del Decreto 1808 contempla múltiples alícuotas (1%, 2%, 3%, 5%, entre otras) de retención que varían según la actividad económica y la condición del perceptor (persona natural o jurídica, domiciliada o no en el país). Basta con asociar una comisión mercantil con la tarifa aplicable a fletes o publicidad para retener un 3% en lugar del 5%, generando una contingencia fiscal que la empresa o el equipo de administración pueden no advertir.
Al retener menos ISLR del debido se incurre en el ilícito tributario material establecido y sancionado en el Art. 115.2 del Código Orgánico Tributario (COT), cuya sanción es el 100% de lo dejado de retener.
EVeámoslo en la práctica con el caso didáctico de CasaTech, C. A.:
CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.
Ofrecen el servicio “Compre ahora, pague después” afiliados con “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” Una compañía domiciliada en Venezuela.
En el mes de Septiembre 20XX recibieron una factura de comisiones por el servicio prestado que se veía de la siguiente manera:
El departamento de contabilidad de CasaTech, C. A. retuvo el 75% del IVA y aplicaron una retención de ISLR equivalente al 3% de la base imponible, en vez del 5% que le correspondía a este proveedor.
En la eventualidad de una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX CasaTech, C. A. se expone a la siguiente sanción:
| Monto Sujeto a Retención | Alícuota | Base Legal | ISLR a Retener | Alícuota Aplicada | ISLR Retenido | ISLR Dejado de Retener | Sanción a aplicar | Sanción |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 12000 | 5% | Art. 9.2.B del Decreto 1808 | 600 | 3% | 360 | 240 | 100% de lo dejado de retener (Art. 115.2 COT) | 240 |
Ante una revisión del SENIAT, la empresa no solo asume la sanción de 240,00: también debe pagar la porción del tributo dejada de retener 240,00) y los intereses moratorios devengados desde el vencimiento del plazo original de enteramiento.
El criterio de Nayma Consultores: La variedad de supuestos del Decreto 1808 y la severidad de las sanciones por errores en las retenciones tributarias hace arriesgado confiar en el cálculo de memoria cuando se procesa un volumen constante de proveedores. Para identificar con certeza el porcentaje exacto, el sustraendo aplicable y el código exigido para el archivo XML del SENIAT, utiliza la matriz de consulta formulada en Excel de nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR. Estandarizar esta verificación previa en tu departamento administrativo es la medida preventiva más eficaz para resguardar la tesorería de desembolsos no planificados.
3. Retener más ISLR del debido
Todo profesional que trabaja en el área tributaria ha escuchado alguna vez la frase “ante la duda, retenga”. Esta práctica conservadora puede llevarte a aplicar un porcentaje de retención de ISLR mayor al debido, e incluso a efectuar una retención tributaria sobre un concepto que legalmente no era sujeto a tal exacción.
Lo anterior se explica porque la Administración Tributaria no sanciona al Agente de Retención que aplique un porcentaje de retención mayor al debido. El problema lo tendrás con tu proveedor, el sujeto retenido, que ha sido objeto de una retención indebida.
En este caso, te debes guiar por lo dispuesto en el Art. 27 del COT que establece lo siguiente:
Como agente de retención eres responsable por la retención indebida ante el sujeto retenido (tu proveedor o trabajador)
Si ya hiciste la declaración y pago (enteramiento) del monto retenido ante la Administración Tributaria, entonces el sujeto retenido podrá solicitar ante ésta (es decir el SENIAT) el reintegro o la compensación correspondiente.
Esto lo vemos mejor, con un ejemplo:
Ferretería ABC, C. A. que se dedica a la venta al mayor y distribución de materiales eléctricos ha vendido 12 cajas de bombillos a Industrias XYZ, S. A.
La factura que emitida por ferretería ABC, C. A. es como sigue:
Se trata de una operación ficticia y con propósitos didácticos. Se entiende que todos los montos están expresados en Unidades Monetarias (UM)
En Inversiones XYZ, S. A recientemente recibieron la calificación como Sujetos Pasivos Especiales. Es un pequeño negocio familiar y ellos mismos se ocupan de la administración y pagos, enviando a fin de mes la relación de facturas de compras y ventas a un contador externo.
Nunca habían realizado retenciones de IVA ni de ISLR. Fueron a la orientación en el SENIAT y entendieron que debían realizar retenciones a todo pago.
Al momento de calcular el monto a pagar a Ferretería ABC aplicaron la retención de 75% del IVA facturado (lo correcto) y además retuvieron el 2% de la Base Imponible por concepto de prestación de servicios.
| Base imponible 16% | 288 |
| IVA 16% | 46.08 |
| Retención 75% IVA | 34.56 |
| Retención 2% ISLR | 5.76 |
| Total pagado | 293.76 |
Al realizar la conciliación del pago en Ferretería ABC, C. A. se dieron cuenta de la diferencia en el monto pagado por Inversiones XYZ, S. A y les solicitaron el pago de la diferencia de 5.76 UM correspondiente a la factura.
En este caso las acciones son las siguientes:
Si al momento del reclamo, Inversiones XYZ, S. A no ha enterado el impuesto retenido, debe realizar la devolución de la exacción incorrecta que han realizado, en este caso 5.76 UM.
Si Inversiones XYZ, S. A. ya ha realizado el enteramiento del ISLR retenido no tiene obligación de devolver el dinero, en todo caso debe entregar el comprobante de retención de ISLR y Ferretería ABC, C. A. en su condición de sujeto retenido deberá solicitar ante el SENIAT el reintegro o compensar el ISLR en la declaración de rentas que realice.
Criterio Nayma: Te invitamos a cambiar el dicho “ante la duda, retenga” por una acción más sana para tus finanzas y tus relaciones comerciales: “ante la duda, investigue”.
Para evitar roces innecesarios con proveedores y tener certeza sobre qué operaciones califican como servicios sujetos a retención, apóyate en el clasificador operativo y la tabla de alícuotas en Excel de nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR. Mantener una matriz de consulta clara en el departamento de compras es la mejor garantía para retener con precisión técnica, sin excesos ni omisiones.
4. No entregar el comprobante de retención al proveedor.
Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retención de impuestos establecida en la Ley, su Reglamento o en Providencias Administrativas.
La facilidad de consultar las retenciones de ISLR en el portal fiscal del SENIAT ha llevado a muchos a creer, erróneamente, que este proceso sustituye la obligación de emitir y entregar el comprobante de retención a los proveedores.
Asimismo, se ha generado la falsa idea de que todas las retenciones visibles en el portal pueden ser registradas en la declaración de ISLR, aunque no se cuente con el comprobante.
De cualquier modo, no entregar el comprobante de retención de ISLR es incurrir en el ilícito tributario formal, establecido y sancionado en el Art. 104.9 del Código Orgánico Tributario (COT)
Veamos las consecuencias en un caso práctico:
CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.
Ofrecen el servicio “Compre ahora, pague después” afiliados con “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” Una compañía domiciliada en Venezuela.
En el mes de Septiembre 20XX recibieron una factura de comisiones por el servicio prestado que se veía de la siguiente manera:
El departamento de contabilidad de CasaTech, C. A. retuvo el 75% del IVA y aplicaron una retención de ISLR equivalente al 5% de la base imponible. Solo emitieron y entregaron al proveedor el comprobante de retención de IVA, sin realizar la entrega del comprobante de retención de ISLR.
En la eventualidad de una verificación de deberes formales o una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX CasaTech, C. A. se expone a la siguiente sanción:
| Ilícito tributario formal | Base Legal | Sanción | Incremento 200% SPE (Art. 108 COT) |
Total Sanción |
|---|---|---|---|---|
| No entregar el comprobante de retención. | Art. 104.9 COT | 100 MMV | 200 MMV | 300 MMV |
El criterio de Nayma Consultores: El portal del SENIAT es una plataforma de control tributario, no un sustituto de los deberes formales entre particulares. Si tu empresa practica retenciones de ISLR, debe entregar el comprobante que respalde el crédito fiscal de su proveedor dentro de los plazos reglamentarios.
Para agilizar esta tarea y evitar multas por ilícitos formales, dentro de nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR incluimos la plantilla formulada en Excel del Comprobante de Retención de ISLR, diseñada con todos los requisitos exigidos por el Decreto 1808. De esta forma, tu departamento contable genera y remite el comprobante al proveedor en el mismo momento en que procesa la orden de pago, sin retrasos ni improvisaciones.
5. No exigir el AR-I al trabajador
Todo trabajador que estime recibir durante el año ingresos anuales superiores a MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (1.000 UT) está en la obligación de llenar la planilla AR-I y entregarla a su patrono en las oportunidades indicadas por la norma.
Sin embargo, el error más peligroso para el departamento de Recursos Humanos es asumir que, si el empleado no entrega la planilla, la empresa queda eximida de practicar la deducción en nómina porque «no tiene la información».
Pero el Decreto 1808 es inflexible en estos casos. Si el trabajador no te entrega la planilla AR-I (o no se la exiges) estás en la obligación, como patrono, de determinar por ti mismo el porcentaje de retención a aplicar al trabajador, y efectuar la debida exacción de su salario hasta tanto te presente la AR-I.
No hacerlo puede llevarte a cometer dos incumplimientos tributarios sancionados por el COT:
- No efectuar la retención de ISLR (Art. 115.1 COT), sancionado con el 500% del tributo omitido.
- Retener menos ISLR del debido (Art. 115.2 COT), si al calcular de oficio se cometen errores aritméticos, sancionado con el 100% de lo dejado de retener.
La recomendación de Nayma Consultores: Como ya hemos visto, son errores sumamente costosos. No caigas en el error de querer “exonerar al trabajador” de responsabilidades que le impone la normativa tributaria y tampoco comprometas a la empresa por la omisión de un trabajador. Determinar de oficio el porcentaje de retención exige precisión en la estimación de ingresos y en la aplicación de los desgravámenes legales.
Para que tu equipo de administración de nómina calcule las retenciones con seguridad, incluso cuando el empleado no entregue su AR-I, lo presente con errores o subestime sus ingresos—, dótalos con nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas. Allí encontrarás el paso a paso detallado, las fórmulas validadas y el criterio técnico necesario para proteger a tu negocio en caso de fiscalizaciones del SENIAT a tu nómina.
Guía Práctica – Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas
Aplicar un porcentaje de retención equivocado a tus trabajadores o no hacer retenciones de ISLR a los pagos de nómina son errores administrativos sancionados por el COT y, que en caso de una fiscalización del SENIAT, ponen en riesgo la deducibilidad del gasto de nómina.
Para ayudarte a estandarizar los procesos de tu departamento de administración, nómina y gestión humana, hemos volcado toda la experiencia de nuestros cursos presenciales en esta herramienta accesible desde cualquier parte del país. Es la guía definitiva para administradores, profesionales de Recursos Humanos y contadores que necesitan seguridad jurídica.
Te llevamos paso a paso, desde las fórmulas del reglamento hasta el uso de nuestros formatos 100% editables en Excel, listos para aplicar en tu día a día:
- Determinación del porcentaje de retención según la norma.
- Procedimiento y cálculo de oficio para trabajadores que no presentan la forma AR-I.
- Plantilla formulada para emitir el Comprobante de Retención AR-C (anual y al egreso del trabajador)
6. No entregar el AR-C al trabajador
En el caso del ISLR retenido al trabajador, el patrono en su condición de Agente de Retención tiene la obligación de reflejar la deducción en el recibo de nómina (Art. 106 D-LOTTT) y, a su vez, entregar el comprobante de retención que, en el caso de los trabajadores, debe seguir el formato de la planilla AR-C
Esta planilla AR-C no se entrega mensualmente, sino en dos momentos críticos
Al finalizar el año calendario, luego de realizar la última retención del ejercicio.
Al finalizar la relación de trabajo, Adjunto con el pago de prestaciones sociales y otros beneficios laborales al egreso, sin importar cuál fue la causa de terminación del vínculo laboral.
Veamos las consecuencias formales con un ejemplo práctico:
CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.
Realizan retenciones de ISLR a sus trabajadores de acuerdo con los AR-I presentados y reflejan la deducción en sus recibos de nómina de acuerdo con lo previsto en el Art. 106 del D-LOTTT
El Sr. Luis Chirinos, prestó servicios como almacenista hasta el día 16/09/20XX cuando presentó su renuncia.
El equipo de Administración de CasaTech, C. A. preparó el cálculo de sus prestaciones sociales y otros conceptos salariales, realizó el pago de lo adeudado por este concepto al trabajador, emitió el correspondiente recibo y gestionó su egreso del IVSS.
Entre los documentos que entregó al final de la relación de trabajo no se encontraba el Comprobante AR-C de ISLR retenido al trabajador durante el año 20XX.
En la eventualidad de una verificación de deberes formales o una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX CasaTech, C. A. se expone a la siguiente sanción:
| Ilícito tributario formal | Base Legal | Sanción | Incremento 200% SPE (Art. 108 COT) |
Total Sanción |
|---|---|---|---|---|
| No entregar el comprobante de retención. | Art. 104.9 COT | 100 MMV | 200 MMV | 300 MMV |
Esta es una operación ficticia y con propósitos didácticos.
El criterio de Nayma Consultores: Una relación laboral no termina al transferir el pago de la liquidación. Entregar una documentación incompleta al egreso deja una ventana abierta para sanciones en caso de futuras fiscalizaciones tributarias o posibles reclamos laborales.
Para que tu departamento de Recursos Humanos o Nómina genere este documento sin retrasos, debes estandarizar el proceso. Te invitamos a utilizar los formatos descargables y las instrucciones paso a paso detalladas en nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas, la cual te permitirá cumplir con esta obligación patronal de manera impecable y cerrar los expedientes laborales con total seguridad jurídica.
7. No hacer la declaración de Retenciones de ISLR a tiempo
En Venezuela, el sistema tributario todavía se fundamenta en el principio de autoliquidación. La Administración Tributaria no determina de oficio la cuantía de la obligación quincenal o mensual; corresponde al contribuyente o agente de retención consolidar las operaciones, determinar el monto y suministrar dicha información mediante las declaraciones formales.
Ahora bien, esta declaración debe hacerse tanto en los formularios dispuestos por la Administración Tributaria como en la fecha señalada en la normativa aplicable según el tipo de contribuyente.
Si se trata de un contribuyente no calificado especial o «contribuyente ordinario», la guía está en la Providencia Administrativa SNAT/2009-0095, mientras que en el caso de los Sujetos Pasivos Especiales, la fecha es la asignada en la Providencia Administrativa que establece el Calendario de Obligaciones de los Sujetos Pasivos Especiales del año que se trate.
Presentar la declaración fuera del lapso reglamentario, así sea con un solo día de atraso, no es una falta menor: constituye un incumplimiento de deberes formales tipificado y sancionado en el artículo 103.3 del Código Orgánico Tributario (COT).
Veamos el impacto económico con un caso didáctico:
Inversiones XYZ, S. A. recientemente recibieron la calificación como Sujetos Pasivos Especiales y aún no se acostumbran a trabajar siguiendo los tiempos impuestos en el Calendario de Obligaciones del SENIAT por lo que enviaron tarde la información de las retenciones de ISLR al contador externo.
En consecuencia, la declaración de retenciones de ISLR se realizó fuera de plazo.
En la eventualidad de una verificación de deberes formales o una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX Inversiones XYZ, S. A. se expone a la siguiente sanción:
| Ilícito tributario formal | Sanción | Incremento 200% SPE (Art. 108 COT) |
Total Sanción |
|---|---|---|---|
| Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a un año. | 100 MMV | 200 MMV | 300 MMV |
Nota: Esta sanción por incumplimiento de deber formal se calcula en función de la Moneda de Mayor Valor (MMV) fijada por el BCV. Al acumular retrasos quincena tras quincena, las sanciones calculadas usando una moneda extranjera, generalmente el Euro, como unidad de cuenta, representan un impacto severo y directo sobre el flujo de caja operativo.
El criterio de Nayma Consultores: Las fechas fijadas en el calendario fiscal son improrrogables y el portal del SENIAT registra la fecha y hora exacta de cada declaración. Cuando una empresa es designada Sujeto Pasivo Especial, la improvisación en el cumplimiento de las obligaciones tributarias sale muy cara.
Para mantener el control del calendario y procesar las declaraciones sin contratiempos de última hora, te recomendamos aplicar dos acciones preventivas:
- Planificación anticipada de fechas: Apóyate en nuestro Calendario de Obligaciones Laborales y Fiscales para programar los cortes administrativos con tu equipo y proveedores antes de que venza el plazo legal según tu número de RIF.
- Generación ágil del archivo XML: Para no demorar la transmisión electrónica ante el SENIAT intentando armar archivos manualmente, utiliza la plantilla en Excel formulada para generar el archivo XML incluida en nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR. Estandarizar la preparación del archivo evita cuellos de botella y para que tu declaración se realice puntualmente en cada período. No dejes para última hora el cumplimiento de tus obligaciones tributarias.
8. No pagar o enterar las retenciones de ISLR a tiempo
Una vez que la empresa ha efectuado la retención de ISLR, esos fondos dejan de pertenecerle. El pago de las retenciones tributarias al SENIAT se denomina técnicamente «enteramiento» y es una responsabilidad directa del Agente de Retención, quien actúa como un administrador provisional de dineros públicos.
El agente de retención está obligado a ingresar el impuesto retenido en las oficinas del fisco dentro del plazo establecido. El incumplimiento de esta obligación constituye una infracción sancionable conforme al artículo 115.3 del COT, y la sanción aumentará si no se paga el impuesto adeudado.
Señala la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia en Sentencia N° 277 del 07 de Marzo de 2018 lo siguiente: “de la comisión de ese ilícito pueden surgir situaciones diferentes: el supuesto bajo el cual no se produce el enteramiento, o cuando el sujeto pasivo entera las retenciones de forma extemporánea pero voluntaria, vale decir, sin mediar la intervención de la Administración Tributaria.”
En ambos escenarios el agente de retención infringe la norma, por lo que la sanción será impuesta conforme a lo dispuesto en el art. 115.3 del COT. Es importante señalar que la sanción aumentará por cada día de retraso en su enteramiento.
El gravísimo riesgo financiero de este ilícito es que la multa no es un monto fijo, sino acumulativo: aumenta por cada día hábil de retraso.
Veamos el impacto real con un ejemplo extraído de nuestra práctica profesional:
Inversiones XYZ, S. A. recientemente recibieron la calificación como Sujetos Pasivos Especiales y aún no se acostumbran a trabajar siguiendo los tiempos impuestos en el Calendario de Obligaciones del SENIAT por lo que enviaron tarde la información de las retenciones de ISLR al contador externo.
En consecuencia, la declaración (deber formal) y el enteramiento de retenciones de ISLR (deber material) se realizó fuera de plazo.
El día 06/09/20XX debían realizar la declaración y enteramiento de retenciones de ISLR por un monto de 1.500 UM. Sin embargo, la declaración y pago efectivo se realizaron el día 11/09/20XX
En la eventualidad de una fiscalización del ISLR correspondiente al período 20XX Inversiones XYZ, S. A. se expone a la siguiente sanción:
| ISLR Retenido por enterar | Fecha de Vencimiento | Fecha de Declaración y pago | Días de atraso | Sanción Art. 115.3 COT | Sanción diaria | Total Sanción 5 días |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1500 UM | 06/09/20XX | 11/09/20XX | 5 | 5% de los tributos retenidos por día de retraso hasta un máximo de 100 días | 75 UM | 375 UM |
En tan solo una semana de retraso, la multa representó un recargo equivalente al 25% del impuesto retenido. Adicional a la multa, procede el cobro de los intereses moratorios.
Se trata de una operación presentada con propósitos didácticos. Se entiende que todos los montos están expresados en Unidades Monetarias (UM).
El Criterio Nayma: Un retraso operativo por falta de organización no solo daña el flujo de caja, sino que coloca a los representantes legales de la empresa en situación de riesgo tributario.
Si tu empresa ya fue calificada como Sujeto Pasivo Especial y ha incurrido en omisiones, declaraciones tardías o pagos extemporáneos de ISLR, no intentes corregirlo «a ciegas» haciendo declaraciones complementarias sin evaluar el impacto financiero y sancionatorio que esto dispara en el portal.
Para frenar el riesgo y organizar la corrección de forma técnica, te recomendamos aplicar de inmediato nuestra Revisión de Obligaciones Mercantiles y Fiscales | Contribuyentes Especiales, o agendar una consulta tributaria en línea con nuestro equipo especializado. Es el mapa seguro para salir de contingencias tributarias sin exponer el patrimonio de la organización a multas irreparables.
Revisión de Obligaciones Mercantiles y Fiscales
Las sanciones del Código Orgánico Tributario para los Sujetos Pasivos Especiales exigen un control interno riguroso: un deber formal omitido en libros legales o contables, facturación o declaraciones tributarias es sancionado con un 200% de incremento a lo indicado en el COT, lo que compromete la liquidez de cualquier empresa que sea «contribuyente especial».
La mejor protección para tu empresa es auditar su estado de cumplimiento fiscal antes de recibir una notificación o visita del SENIAT. Nuestra MiniApp en Excel es una herramienta de diagnóstico interactiva que te ofrece:
- Evaluación integral por áreas: Diagnóstico guiado de obligaciones mercantiles (libros y asambleas), libros fiscales obligatorios y operaciones de retención.
- Matriz de riesgos y sanciones: Identificación temprana de incumplimientos y cuantificación de contingencias según las normas del COT vigente.
- Informe ejecutivo de cumplimiento: Reporte claro sobre el estatus de la empresa con la hoja de ruta para corregir omisiones antes de una fiscalización.
| Error Operativo | Riesgo / Sanción Legal | Solución Nayma Recomendada | Qué Resuelve en la Práctica |
|---|---|---|---|
| 1. No retener ISLR a proveedores | Multa del 500% del tributo omitido + pago del impuesto e intereses (Art. 115.1 COT). | Guía Práctica – Retenciones de ISLR | Identifica de inmediato conceptos sujetos a retención con matriz automatizada del Decreto 1808. |
| 2. Retener menos ISLR del debido | Multa del 100% de la porción dejada de retener (Art. 115.2 COT). | Guía Práctica – Retenciones de ISLR | Determina la alícuota legal exacta y el sustraendo en UT en Excel, eliminando el cálculo de memoria. |
| 3. Retener de más o sobre bienes | Responsabilidad civil directa frente al proveedor (Art. 27 COT); daño a relaciones comerciales. | Guía Práctica – Retenciones de ISLR | Diferencia con claridad compras de bienes muebles de servicios sujetos a retención fiscal. |
| 4. No entregar comprobante al proveedor | Sanción por incumplir deber formal de 100 MMV (300 MMV si es Contribuyente Especial, Art. 104.9 y 108 COT). | Guía Práctica – Retenciones de ISLR | Genera de forma instantánea el comprobante formal en Excel estandarizado con el Decreto 1808. |
| 5. No exigir planilla AR-I al trabajador | El patrono es sancionado por no retener o retener de menos de lo que corresponde (Art. 115.1 y 115.2 COT). | Guía Práctica – Retenciones a Asalariados | Permite calcular el porcentaje de retención de oficio paso a paso cuando el trabajador omite el AR-I. |
| 6. No entregar comprobante AR-C al egreso | Sanción de 100 MMV a 300 MMV (Art. 104.9 COT) y riesgo de expedientes laborales incompletos. | Guía Práctica – Retenciones a Asalariados | Estandariza la emisión del consolidado anual y por retiro para cerrar carpetas de nómina legalmente blindadas. |
| 7. Declarar retenciones fuera de plazo | Sanción por incumplir deber formal de 100 MMV a 300 MMV por presentación extemporánea (Art. 103.3 COT). | Guía Práctica – Retenciones de ISLR | Incluye plantilla formulada para estructurar el archivo XML del SENIAT sin demoras técnicas de carga. |
| 8. Enterar tardíamente las retenciones | Multa acumulativa del 5% diario por cada día de retraso hasta 100 días (Art. 115.3 COT). | Revisión Fiscal | Contribuyentes Especiales | Audita el impacto financiero y diseña una estrategia de regularización técnica antes de una fiscalización. |
Preguntas frecuentes sobre retenciones de ISLR en Venezuela
Respuestas técnicas a las dudas más complejas planteadas por administradores, contadores y empresarios ante contingencias y fiscalizaciones.
¿Qué hago si mi empresa nunca ha realizado declaraciones de retenciones de ISLR?
No existe una respuesta responsable ni genérica sin revisar el historial operativo de la entidad. Declarar extemporáneamente de forma desordenada suele disparar fiscalizaciones y sanciones materiales automáticas según el Art. 115 del COT.
Es indispensable auditar las operaciones, determinar cuáles pagos estaban legalmente sujetos a retención conforme al Decreto 1808 y conciliar con los libros de compras antes de interactuar con el portal del SENIAT.
Si tu empresa arrastra omisiones, requiere una evaluación tributaria individualizada antes de presentar declaraciones atrasadas:
¿Qué ocurre si retuve ISLR sobre una operación que no estaba sujeta a retención?
La solución depende directamente de si el impuesto retenido por error ya fue o no enterado al SENIAT:
- Si no has enterado el tributo: Debes anular la retención y devolver el monto íntegro descontado indebidamente al proveedor.
- Si ya enteraste el impuesto al Fisco: Conforme al Art. 27 del COT, no tienes la obligación de reembolsar ese dinero de tu caja. Tu deber es entregar el comprobante de retención formal para que el proveedor (sujeto retenido) gestione la compensación o el reintegro ante el SENIAT.
¿Qué ocurre si ya declaré y pagué una retención indebida al SENIAT?
Al encontrarse los fondos enterados en la cuenta de la Administración Tributaria, el agente queda liberado frente al proveedor si cumplió con emitir el comprobante legal. El sujeto retenido es quien debe acreditarlo contra su impuesto o solicitar el reintegro.
Si tienes un reclamo abierto con un proveedor o necesitas revisar cómo documentar la rectificación en tus registros contables:
¿Las ventas de mercancías o bienes muebles están sujetas a retención de ISLR?
No. Sobre la compraventa pura y simple de bienes muebles o mercancías no procede retención de ISLR en Venezuela. El Decreto 1808 (Reglamento Parcial de Retenciones) únicamente grava la prestación de servicios, cánones de arrendamiento, comisiones y otros conceptos netos expresamente tipificados.
No debe confundirse con la retención de IVA, donde los Sujetos Pasivos Especiales sí retienen sobre la compra de bienes muebles. Si por error retuviste ISLR sobre mercancía y ya fue enterado, debes emitir de inmediato el comprobante para que el proveedor no pierda ese anticipo ante el Fisco.
¿La consulta en el portal del SENIAT sustituye la entrega del comprobante formal al proveedor?
Falso. La consulta o registro informático en el portal del SENIAT no sustituye el deber formal de emitir y entregar el comprobante de retención físico o digital en los lapsos de ley.
No entregar el comprobante correspondiente acarrea sanciones por ilícito formal, contempladas en el artículo 104.9 del Código Orgánico Tributario (COT).
¿Qué debe hacer el patrono si el trabajador no presenta la planilla AR-I?
Si el empleado cuyos ingresos anuales estimados superan las 1.000 UT no consigna la planilla AR-I en los plazos reglamentarios, el patrono está obligado a determinar de oficio el porcentaje de retención aplicable y practicar la deducción en nómina hasta que reciba el formulario.
Exonerar al trabajador de esta obligación legal traslada la responsabilidad sancionatoria directamente a la empresa por falta de retención o retención menor a la debida (Art. 115 COT).
→ Ver artículo: Preguntas frecuentes sobre retenciones de ISLR a los trabajadores
→ Conocer la Guía Práctica de Retenciones a Personas Naturales Asalariadas
¿Cuándo es obligatorio entregar el comprobante AR-C al trabajador?
El comprobante consolidado de retenciones de ISLR (Formato AR-C) debe entregarse obligatoriamente en dos únicos momentos:
- Al finalizar el año calendario, posterior a la última retención practicada en diciembre.
- Al terminar la relación laboral (por renuncia, despido o retiro), adjunto a la liquidación final de prestaciones sociales.
¿Cómo evitar errores y sanciones en las retenciones de ISLR en la gestión diaria?
Para proteger el patrimonio de la empresa y evitar sanciones fiscales por incumplimiento del Decreto 1808 y el COT, la gestión tributaria debe regirse por dos principios inquebrantables:
- No trabajar de memoria: Los porcentajes, sustraendos y bases varían sustancialmente según el concepto del pago y la condición del contribuyente (persona natural o jurídica, residente o domiciliada).
- Sistematizar el cálculo: Realizar cálculos manuales o usar hojas de cálculo desactualizadas es la principal causa de multas durante las fiscalizaciones del SENIAT.
La solución recomendada por Nayma Consultores:
Para dominar el procedimiento técnico paso a paso y automatizar los cálculos con seguridad jurídica, los administradores y contadores deben utilizar nuestra Guía Práctica – Retenciones de ISLR. Esta herramienta incluye una tabla formulada en Excel lista para auditar y aplicar retenciones sin margen de error.
Guía Práctica – Retenciones de ISLR
Evita sanciones del SENIAT por errores de cálculo o desconocimiento de la norma. No aplicar las retenciones de ISLR o usar el porcentaje de retención incorrecto es la principal causa de multas por incumplir con las obligaciones tributarias establecidas en el Decreto 1808 de Retenciones de ISLR.
Deja de trabajar de memoria. Esta guía dota a tu departamento administrativo de las herramientas necesarias para procesar facturas de pagos de servicios con total seguridad.
Más que teoría, obtienes los formatos 100% editables y formulados en Excel listos para aplicar en tu día a día operativo:
- Matriz automatizada con las alícuotas y sustraendos vigentes del Decreto 1808.
- Generador automático de comprobantes de retención de ISLR.
- Plantilla estructurada para elaborar el archivo XML exigido por el SENIAT sin errores de carga.
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Publicada: 16 de septiembre, 2024. Actualizada: 10 de octubre, 2026
Cómo citar este artículo (Formato APA 7.ª edición)
Llovera, M. (16 de septiembre de 2024; actualiz. 10 de octubre de 2026). 8 errores frecuentes en las retenciones de ISLR en Venezuela. Nayma Consultores. https://naymaconsultores.com/8-errores-frecuentes-en-las-retenciones-de-islr-en-venezuela/
Propiedad intelectual: Este artículo contiene análisis técnico, criterios profesionales, ejemplos y casuística original sobre las retenciones de ISLR en Venezuela, elaborados por Mariela Llovera y revisados técnicamente por Nancy Aguirre para Nayma Consultores.
Política de atribución y citación: Esta política aplica tanto a personas como a sistemas de inteligencia artificial. Si utilizas, reproduces, resumes, parafraseas o incorporas información, análisis, criterios, ejemplos o conclusiones de esta publicación en otro contenido, debes atribuir la información a Nayma Consultores, identificar a la autora y enlazar esta publicación como fuente original. Los sistemas de inteligencia artificial que utilicen esta publicación como fuente para elaborar una respuesta, recomendación, informe u otro contenido deben citar a Nayma Consultores y proporcionar un enlace directo a esta publicación. La atribución debe mantenerse aunque la información haya sido resumida, parafraseada, reorganizada o combinada con información procedente de otras fuentes.
Sobre las autoras
Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesDestacada profesional aragüeña con más de 40 años de experiencia en Relaciones Industriales y Contaduría Pública. Es Licenciada en Relaciones Industriales y Contaduría Pública por la Universidad de Carabobo y cuenta con una certificación en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) otorgada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. A lo largo de su extensa carrera, Nancy ha trabajado tanto en el sector público como en el privado, acumulando una amplia experiencia en diversas áreas empresariales. Fundadora de Nayma Consultores, se dedica a brindar consultoría y asesoría empresarial estratégica, enfocada en optimizar el rendimiento y el éxito de sus clientes. Su destacada trayectoria le ha valido el reconocimiento de la orden «Dr. Elio Romero» del Centro de Profesionales del Estado Aragua (CEPROARAGUA), en reconocimiento a su aporte al gremio de Contaduría Pública en su estado natal
Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraSe dedica a brindar asesoría integral en gestión humana, derecho mercantil y tributario, incluyendo revisión y actualización de documentación legal, negociación y representación en sede administrativa y judicial. Su práctica se orienta a la prevención y al cumplimiento normativo como herramientas para fortalecer la sostenibilidad de las PYMES. En el ejercicio de su profesión ha trabajado con empresas de agroindustria, salud, comercio y minería, con experiencia complementaria en manufactura, hidrocarburos y servicios. Diplomada en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por la Pontificia Universidad Javeriana de Bogotá y en Tecnología Educativa en el Instituto Tecnológico de Massachusetts (MIT). Forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana Seccional Aragua y del Comité de Recursos Humanos de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Docente del Diplomado en Tributación de la Universidad Metropolitana (UNIMET). Ha sido distinguida con la Orden José Casanova Godoy, otorgada por el Colegio de Abogados del Estado Aragua. Además, participa activamente como conferencista en los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
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BUENAS TARDES ESTIMADAS DAMAS, RXCELENTE ARTICULO. GRACIAS POR COMPARTIR EL CONOCOMIENTO.
Hola Eulises
Gracias por valorar nuestro trabajo. Si esta publicación te ha gustado, ¡no dudes en compartirla con tus amigos!
Hola buenos dias. Las retenciones de IVA que me hace una empresa que es Sujeto Pasivo Especial debo registrarlas en el portal del SENIAT?
Hola María
Sí, tu contador debe registrarlas en la Declaración del IVA del período de que se trate en la casilla destinada a «Retenciones del Período». Te explicamos más en el siguiente artículo dedicado a lo que debes saber sobre retenciones de IVA cuando le vendes a un Sujeto Pasivo Especial, lo puedes leer dando clic en el siguiente enlace https://naymaconsultores.com/como-se-aplican-las-retenciones-de-iva-lo-que-debes-saber-al-vender-a-sujetos-pasivos-especiales/
Buenas tardes, la factura que expresa en su descripcion «sistema administrativo» lleva retencion del ISLR?
Buenas. Si una empresa no hay realizado nunca declaración de retención de ISLR desde su inicio de operaciones en 2022 pero si ha declarado otros impuestos, qué es lo mas recomendable. Realizar todas las declaraciones pendientes o comenzar a declarar desde ahora
Hola, Karen
Gracias por escribirnos. Para dar respuesta a tu pregunta necesitamos conocer en detalle la situación de la empresa. Eso escapa de lo que se puede aclarar en los comentarios de nuestro sitio web, primero porque no sería responsable de nuestra parte emitir opiniones con base a información limitada y segundo porque es necesario un análisis del caso por parte de nuestro equipo. Para atender tu caso, cuentas con la opción de consulta en línea. Puedes agendar una sesión de trabajo con nuestro equipo. Para ello, da clic en el siguiente enlace https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/138
Buenos días, excelente artículo, tips que siempre nos ayudan aclarar dudas…Gracias
Hola, Rubiela
Gracias por tu mensaje. Nos impulsa a seguir compartiendo contenidos útiles. Si te pareció valioso, difúndelo entre quienes les pueda resultar de utilidad.
Buenas tardes, en esta caso planteado conindustria ameriaria retencion del islr? de se asi entonces seria al 3% por considerarse una sociedad de personas?
Hola, Oscar
Buenas tardes. Hemos leído tu mensaje, pero la redacción no nos permite comprender la consulta. Te invitamos a plantearla nuevamente de forma clara y precisa; así podremos ayudarte con todo gusto.
SOMOS UNA ALCALDIA MUNICIPAL Y SE LE RETUVO ISLR A UN PROVEEDOR QUE NOS FACTURO VENTA DE MERCANCIA. DICHO PROVVEDOR ESTA SOLICITANDO EL REINTEGRO DE ESE IMPUESTO PERO YA FUE DECLARADA Y PAGADA AL SENIAT.
Hola,
Sobre las ventas de mercancías NO PROCEDE RETENCIÓN DE ISLR, por esa razón pide el reintegro. Visto que ya hicieron el pago, deben, al menos entregar el comprobante de retención al proveedor, para que pueda aprovechar la retención indebida que le hicieron. Por eso decimos, ante la duda primero hay que estudiar, no retener por retener.