Las retenciones de ISLR son una obligación fiscal para muchas empresas y personas en Venezuela. ¿Sabes cómo cumplir correctamente con esta exigencia? En este artículo te explicamos de forma clara y sencilla lo que necesitas saber sobre las retenciones: desde la identificación de los agentes de retención hasta la generación de los comprobantes y el cumplimiento del calendario fiscal.

¿Quiénes están obligados a hacer Retenciones de ISLR?

El obligado a hacer retenciones tributarias se denomina “Agente de Retención”.

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal tienen la obligación de retener y pagar a la Administración Tributaria un porcentaje del impuesto de que se trate en los plazos establecidos en la norma.

El Agente de Retención es responsable ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de la deuda ajena.

En la práctica, en Venezuela son agentes de retención del Impuesto Sobre La Renta (ISLR) los siguientes:

• Toda persona jurídica debidamente constituida: Sociedades Mercantiles, Sociedades Civiles, Sociedades de Personas, sea Sujeto Pasivo Especial o no.
• Hipódromos (Ver. Art. 17 Reglamento Parcial de Retenciones de ISLR)
• Loterías y demás centros de ganancias fortuitas y premios (Ver. Art. 17 Reglamento Parcial de Retenciones de ISLR)
• Clínicas, hospitales y otros centros de salud
• Bufetes, escritorios, oficinas, colegios profesionales y demás instituciones profesionales no mercantiles. (Ver. Art. 17 Reglamento Parcial de Retenciones de ISLR)
• Administradores de bienes inmuebles.
• Empresas emisoras de tarjetas de crédito o de consumo y sus representantes pagadores.
• Bolsas de valores por los ingresos obtenidos por las personas naturales, jurídicas o comunidades por la enajenación de acciones.

Ten presente que no se requiere tener la calificación de Sujeto Pasivo Especial o “Contribuyente Especial” para ser Agente de Retención del ISLR. El Dr. Fraga-Pittaluga (2002) señala que quien paga o abona en cuenta a un contribuyente, alguna de estas contraprestaciones, debe efectuar la retención de ISLR con independencia de si es una Sociedad Mercantil, Sociedad de Personas, Sociedad Civil, de carácter público o de carácter privado.

¿Cómo determinar si un concepto es sujeto a retención de ISLR?

En el caso de las Retenciones de ISLR, para saber si eres Agente de Retención y por cuáles conceptos debes realizar la retención, necesitas leer y analizar el primer artículo del Decreto 1.808 – Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones donde encontrarás lo siguiente:

Están obligados a practicar la retención del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aquí establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos:

Sueldos, salarios y demás remuneraciones similares. Actividades profesionales realizadas sin relación de dependencia. Comisiones por enajenación de inmuebles y comisiones mercantiles Intereses. Fletes

Primas de seguros Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Pagos efectuados por empresas emisoras de tarjetas de crédito en virtud de la venta de bienes y servicios. Servicios de publicidad Enajenación de acciones Adquisición de fondos de comercio.

Es por ello que resulta importante estudiar la transacción, revisar el soporte de la misma y comprender el concepto sujeto a retención de ISLR

Momento Clave: ¿Cuándo Debe Practicarse la Retención?

El artículo 1° del Reglamento Parcial de Retenciones de ISLR establece que las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) deben realizarse en el momento que ocurra primero: al pagar o al abonar en cuenta.

¿Qué significa cada uno?

• Momento del pago: Es el instante exacto en que el dinero sale de las cuentas del agente de retención (la empresa que realiza la retención) para ser entregado al sujeto retenido (la persona o empresa que recibe el pago).
• Abono en cuenta: Ocurre cuando el deudor (agente de retención) registra contablemente una deuda con el acreedor (sujeto retenido). Es decir, reconoce formalmente que debe una cantidad de dinero, aunque el pago efectivo aún no se haya realizado.

En resumen:

• Si el pago y el abono en cuenta ocurren al mismo tiempo, la retención se realiza en ese momento.
• Si el abono en cuenta ocurre antes del pago, la retención debe hacerse en el momento del abono.

Tipos de Sujetos Retenidos

La correcta identificación del sujeto retenido es fundamental para que el agente de retención determine la alícuota aplicable en las retenciones de ISLR.

Los cuatro tipos de sujetos retenidos son:

• Persona Natural Residente
• Persona Natural No Residente
• Persona Jurídica Domiciliada
• Persona Jurídica No Domiciliada

Ten presente que, en función del tipo de sujeto retenido se determinan las alícuotas (porcentajes) de retención a aplicar de acuerdo con la tabla que se encuentra en el Art. 9 del Decreto 1808 de Retenciones de ISLR.

¿Cómo Determinar el Porcentaje de Retención de los trabajadores?

En el caso de las Personas Naturales Asalariadas, es decir, los trabajadores, la mejor manera de determinar el porcentaje de retención de ISLR a aplicar al salario es que el mismo empleado llene la forma AR-I.

La AR-I es un formulario oficial del SENIAT donde el trabajador estima sus ingresos y gastos con el fin de obtener el porcentaje de retención de ISLR que su empleador debe aplicar a la oportunidad del pago de su sueldo o salario.

En ausencia del AR-I el patrono, en su condición de agente de retención del ISLR, está obligado a determinar el porcentaje de retención a usar con base en:

• Remuneración que estima pagar al trabajador durante el ejercicio fiscal.
• Rebaja personal (equivalente a 10 UT)

La debida gestión de Retenciones de ISLR a los trabajadores está llena de detalles, profundiza con la Guía Práctica preparada por nuestro equipo.

La tabla de retenciones: Dominan el Porcentaje de Retención a aplicar a los proveedores

Lo que muchos llaman “La tabla de Retenciones de ISLR” no es más que el artículo 9 del Decreto 1808.  En ella encontrarás el listado de todos los supuestos sujetos a retención de ISLR y la alícuota aplicable dependiendo del tipo de sujeto retenido del que se trate.

Para dominar el porcentaje de retención a aplicar necesitarás:

• Analizar la transacción
• Conocer el tipo de sujeto retenido.
• Determinar el porcentaje de retención.

Lo que necesitas saber sobre el Decreto 1808 y su aplicación lo encuentras explicado con ejemplos y casos prácticos en la Guía de Retenciones de ISLR preparada por nuestro equipo, donde encuentras modelos de facturas, asientos contables sugeridos, formatos de comprobantes de retención y una tabla de retenciones en formulada en Excel.

El comprobante de retención de ISLR

Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retención de impuestos establecida en la Ley, su Reglamento o en Providencias Administrativas.

De tal modo que, es un deber del agente de retención entregar el comprobante y es un derecho del sujeto retenido recibirlo.

El comprobante de retención se puede entregar en físico o en electrónico y en éste se debe incluir, al menos, la siguiente información:

• Datos del agente de retención: Nombre o Razón Social, RIF, domicilio fiscal.
• Datos del sujeto retenido: Nombre, RIF, domicilio fiscal, identificar si es o no residente en el país.
• Información del impuesto retenido y enterado: Fecha de pago o abono en cuenta, monto objeto de retención, porcentaje de retención, impuesto retenido.
• Datos de entrega: Fecha de entrega, sello y firma del agente de retención. Firma del sujeto retenido.

Fechas de Declaración y Pago de Retenciones de ISLR

El plazo para hacer la declaración y pago de las Retenciones de ISLR varía dependiendo de la condición que tenga el Agente de Retención ante la Administración Tributaria.

Si el Agente de Retención es un Sujeto Pasivo Especial, entonces deberá hacer la declaración y pago en la fecha señalada para su terminal de RIF en el Calendario de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales vigente en el año en que realiza la declaración.

Si el Agente de Retención no es “Especial” entonces la declaración debe hacerse dentro de los 10 primeros días continuos del mes siguiente al pago o abono en cuenta, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 publicada en Gaceta Oficial No. 39.269 de fecha 22-09-2009

Las retenciones por compra-venta de acciones se realizan en los tres (03) días hábiles siguientes a haberse liquidado la operación (ver parte final, Art 21 Decreto 1808)

Lo ideal es agendar las fechas para hacer la declaración y pago del impuesto. ¿Necesitas ayuda para organizarte? ¡Estamos aquí para ti! Todos los años publicamos un Calendario Fiscal donde encuentras organizadas todas las obligaciones laborales, tributarias y parafiscales, además de los días feriados nacionales y bancarios. ¡Clic aquí!

En conclusión, las retenciones de ISLR son un aspecto fundamental de la gestión tributaria en Venezuela. Conocer las normas y procedimientos establecidos te permitirá cumplir con tus obligaciones fiscales de manera eficiente y evitar sanciones.

8 errores frecuentes en las retenciones de ISLR en Venezuela

Recuerda que mantener un registro detallado de tus retenciones y contar con un calendario fiscal actualizado son claves para una buena organización.

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