Desde 2022 se han popularizado servicios y aplicaciones que facilitan el financiamiento a corto plazo de los consumidores, de tal manera que puedan realizar compras en un momento y pagarlas a posterioridad, lo que en inglés se conoce como “Buy Now, Pay Later” o BNPL y que podemos traducir al español como “Compre ahora, pague después”

En la práctica se trata de un préstamo a plazos que ofrecen los comercios en el punto de venta tradicional (tienda física) o en línea (e-commerce); bien sea que lo gestione el mismo vendedor o se realice a través de servicios de gestión proporcionados por terceros.

En comparación con las tarjetas de crédito tradicionales, los consumidores pueden acceder con más facilidad a los préstamos BNPL, de ahí su popularidad global, tanto así que gigantes del comercio electrónico como Walmart y PayPal ofrecen este tipo de financiamiento.

Los países de Latinoamérica no son ajenos a esta realidad, y en Venezuela ya existen opciones de financiación de las compras a través de BNPL, algunos administrados directamente por los comercios y otros mediante afiliaciones a empresas que ofrecen servicios que facilitan la gestión del financiamiento a corto plazo.

¿Cómo puedo ofrecer a mis clientes la opción de “Compre ahora y pague después”?

La modalidad “Compre ahora, pague después” (BNPL) se ha consolidado como una tendencia en alza en el comercio, caso especial el del e-commerce con un crecimiento del 67% en su participación en las transacciones globales entre 2021 y 2022.

Se estima que este mercado seguirá expandiéndose, impulsado por los beneficios que ofrece tanto a consumidores como a comerciantes.

¿Cuáles son las ventajas de ofrecer BNPL en mi negocio?

Potencial aumento de tus ventas: El servicio de BNPL puede atraer nuevos clientes y fomentar compras de mayor valor.

Mejora la experiencia de compra: Ofrece flexibilidad en los pagos a tus clientes y reduce los carritos abandonados.

Evaluación crediticia delegada a terceros: Los proveedores de BNPL se encargan de la evaluación crediticia.

Garantía de cobro del préstamo: Algunos proveedores de BNPL garantizan la satisfacción de la deuda en caso que el consumidor no pueda afrontarla; en este caso el crédito lo otorga el comercio y el consumidor le paga a éste reportando el cumplimiento de su obligación a través del medio dispuesto por el proveedor del servicio BNPL.

Por otra parte, existen proveedores del servicio de BNPL que al ofrecer el financiamiento a través de su plataforma paga al comercio del monto total de la factura por adelantado (descontando su comisión) y el consumidor asume la deuda con el servicio BNPL quien en adelanta se encarga de toda la gestión de cobranza.

¿Cómo funciona?

Integración: Te asocias con un proveedor de BNPL y ellos integran su solución en tu sitio web o tienda física. Esto incluye la integración con el sistema administrativo del comercio.

Compra: El cliente selecciona BNPL como método de pago y elige un plan de cuotas.

Pago: El proveedor de BNPL realiza la evaluación crediticia e indica el monto del pago inicial.  Este pago inicial lo puede realizar el consumidor directamente al comerciante (en los casos en los que el proveedor del servicio BNPL funge de garante) o lo hace a través de los medios del BNPL, quien en este caso procesaría el pago inicial y las cuotas, como sucede en el caso de Walmart.

Cuotas: El cliente realiza pagos mensuales hasta completar el monto total. Las cuotas las puede pagar directamente al comercio y reportarlo a través del sistema dispuesto por el proveedor del servicio BNPL o, puede pagar directamente al proveedor del servicio BNPL, como sucede, por ejemplo, en el caso de PayPal.

¿Qué beneficios obtengo como comerciante?

Minimizar riesgos de crédito al consumo: Los proveedores de BNPL evalúan el riesgo crediticio de los clientes.

Mayor fidelización: Los clientes valoran la flexibilidad de BNPL y son más propensos a realizar compras repetidas.

¿Cómo elijo un proveedor de BNPL?

Al elegir un proveedor, considera factores como:

Mecanismo de funcionamiento: Revisa si recibes el pago de la venta al instante (menos las comisiones) o si por el contrario solo recibes la inicial y luego las cuotas que pague el consumidor.  Conocer la forma de funcionamiento te permitirá evaluar el impacto del uso del servicio de BNPL en tu flujo de caja para identificar beneficios potenciales e idoneidad del prestador del servicio.

Costos: Compara las comisiones y tarifas de diferentes proveedores y su impacto en tu rentabilidad. Ten presente que las comisiones pueden ubicarse entre el 3% y el 8% del monto total de la factura (incluyendo el IVA)

Integración: Asegúrate de que la solución se integre fácilmente con tu plataforma de comercio electrónico y con tus sistemas administrativos.

Reputación: Investiga la reputación del proveedor y lee reseñas de otros comerciantes.

¿Por qué debo prestar atención a las Retenciones de ISLR al proveedor del servicio BNPL que elija para mi negocio?

Los proveedores de servicios de “Compre ahora, pague después” o BNPL, que facilitan este tipo de transacciones, cobrarán la prestación del servicio al comercio. Esto puede incluir un pago inicial por la afiliación al servicio y luego pueden cobrar tarifas fijas por número de transacciones o porcentajes sobre el valor de cada transacción.

De tal manera que, en el caso de los negocios venezolanos, es importante analizar el concepto pagado al proveedor y la naturaleza del servicio a la luz de lo siguiente:

Si se trata de Comisiones Mercantiles, en cuyo caso están sujetas a retención de ISLR (Ver Decreto 1808, Art. 9.2.B)

Asistencia técnica o servicios tecnológicos, en cuyo caso debe analizarse tanto el Decreto 1808 Art. 9.7.3, Art. 9.11, Art. 16 Parágrafo Primero, como la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR) Art. 27.16, Art. 27 Parágrafo Undécimo, Art. 27 Parágrafo Decimocuarto y Art. 42.

Comisiones pagadas al proveedor de servicio BNPL

Si el proveedor del servicio de “Compre ahora, pague después” o BNPL le cobra una comisión a tu negocio por cada transacción te encuentras frente al pago de una “Comisión Mercantil”. Se trata de un gasto deducible de acuerdo a lo previsto en el Art. 27 de la LISLR y sujeto a retención.

Esto lo vemos mejor con un ejemplo:

CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.

Ofrecen el servicio “Compre ahora, pague después” afiliados con “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” Una compañía domiciliada en Venezuela.

En el mes de Septiembre 20XX recibieron una factura de comisiones por el servicio prestado que se veía de la siguiente manera:

En este caso CasaTech, C. A. para obtener el neto a pagar, deberá realizar la retención del IVA correspondiente sobre el monto de IVA a pagar y la retención de 5% sobre la base imponible de la factura por concepto de Retención de ISLR a Persona Jurídica Domiciliada prevista en el Art. 9.2.B del Decreto 1808 de Retenciones de ISLR.

¿Quieres profundizar en las retenciones de IVA? ¡Estamos para ayudarte!

Asistencia técnica o servicio tecnológico BNPL

Es posible que, por el uso de integraciones tecnológicas en la prestación del servicio BNPL, se pueda pensar que se trata de asistencia técnica o de un servicio tecnológico en los términos establecidos en la LISLR.

¿Qué se entiende por asistencia técnica?

En el Art. 42 de la LISLR se dispone a texto expreso que “se entiende por asistencia técnica el suministro de instrucciones, escritos, grabaciones películas y demás instrumentos similares de carácter técnico, destinados a la elaboración de una obra o producto para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos fines de venta.”

¿Qué se entiende por servicios tecnológicos?

En el Art. 43 de la LISLR se dispone a texto expreso que “se entiende por servicios tecnológicos la concesión para su uso y explotación de patentes de invención, modelos, dibujos y diseños industriales, mejoras o perfeccionamiento, formulaciones, reválidas o instrucciones y todos aquellos elementos técnicos sujetos a patentamientos.”

Es importante señalar que el Art. 41 de la LISLR hace referencia a la prestación de la asistencia técnica o de los servicios tecnológicos provenientes del exterior.  Esto no impide que tales servicios se presten por parte de proveedores nacionales, de hecho, el Parágrafo Décimo Cuarto del Art. 27 de la LISLR prevé que “tales servicios se presten o puedan prestarse en el país para el momento” en que se cause el gasto.

De cualquier modo, tanto los pago por asistencia técnica como por servicios tecnológicos están sujetos a retención de ISLR, sólo que para saber cómo debemos aplicar la retención, además de analizar las características del servicio tenemos que saber si el proveedor está o no domiciliado en el país.

Esto lo vemos mejor con un ejemplo:

CasaTech, C. A. es una tienda de electrodomésticos y tecnología para el hogar ubicada en Cabimas, Estado Zulia. Además, es un Sujeto Pasivo Especial y Agente de Retención del IVA.

Ofrecen el servicio “Compre ahora, pague después” afiliados con “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” Una compañía constituida y domiciliada en Venezuela.

En los estatutos de “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” se indica que el objeto de la Sociedad Mercantil es brindar servicios tecnológicos, por lo que su equipo tributario asume que ésta es la categoría de Retención de ISLR que se les debe aplicar.

En el mes de Septiembre 20XX en CasaTech, C. A.  recibieron una factura cuya descripción indicaba “Servicio Uso de Plataforma BNPL” que se veía de la siguiente manera:

Siendo que “PagaEnCuotas BNPL, S. A.” es una sociedad mercantil constituida y domiciliada en Venezuela y visto que en el Art. 9.7.3 del Decreto 1808 de Retenciones de ISLR sólo se considera el tratamiento de Retenciones de ISLR por servicios tecnológicos a personas naturales no residentes y personas jurídicas no domiciliadas, el equipo de CasaTech, C. A. decide guiarse por lo dispuesto en el Art. 9.11 del mismo decreto donde se establece el porcentaje de retención a utilizar de forma general para la prestación de servicios en el país por personas jurídicas domiciliadas.

En este caso CasaTech, C. A. para obtener el neto a pagar, deberá realizar la retención del IVA correspondiente sobre el monto de IVA a pagar y la retención de 2% sobre la base imponible de la factura por concepto de Retención de ISLR a Persona Jurídica Domiciliada prevista en el Art. 9.11 del Decreto 1808 de Retenciones de ISLR.

¿Qué pasa si no realizo las Retenciones de ISLR al proveedor del servicio BNPL que escogí para mi negocio?

Si no realizas las retenciones de ISLR a tu proveedor de servicio de BNPL, bien sea que el pago se realice por concepto de comisiones mercantiles o de prestación de servicios, estarías incurriendo en un ilícito material previsto en el Art. 115.1 del Código Orgánico Tributario (COT) cuya sanción es el 500% del tributo no retenido.

¿Dónde encuentro más orientación?

Como hemos visto, la implementación de BNPL en tu negocio puede traer múltiples beneficios, pero es crucial que lo hagas de manera informada y cumpliendo con la normativa vigente. Las retenciones de ISLR son un aspecto clave a considerar al seleccionar un proveedor de servicios BNPL y al gestionar tus obligaciones tributarias.

En Nayma Consultores, somos expertos en simplificar lo complejo. Nuestra guía especializada y nuestros servicios de consultoría te permitirán:

Cumplir con tus obligaciones fiscales: Evita sanciones y multas operando dentro del marco legal.

Optimizar tus costos: Identifica las mejores prácticas para minimizar tu carga tributaria.

Tomar decisiones informadas: Cuenta con el respaldo de profesionales para evaluar tus opciones y elegir la mejor estrategia.

Centrarte en lo que realmente importa: Delega la gestión tributaria y enfócate en hacer crecer tu negocio.

Comienza tu proceso de formación desde ya con la Guía Práctica de Retenciones de ISLR que te guiará paso a paso en el cumplimiento de tus obligaciones tributarias como agente de retención del Impuesto Sobre La Renta, minimizando riesgos para asegurar la salud financiera de tu negocio.

#|LABORAL|# #/1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12/#