Reforma parcial del Decreto-Ley del IVA
En Agosto de 2018 ocurrió una reforma parcial del Decreto-Ley del IVA en Venezuela.
En este artículo revisamos, de manera amplia, los cambios sufridos en el IVA en 2018, en el entendido de que trataremos las modificaciones que afectan a todos los contribuyentes, sin distingo entre ordinarios y especiales.
Incremento de la Alícuota General Impositiva del IVA
Base Legal
El incremento en la alícuota general impositiva del IVA se establece en el Decreto N° 3.584, publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.395 del viernes 17 de Agosto de 2018. [ descarga aquí ]. Debemos recordar que el Art. 27 del D-Ley del IVA otorga al Ejecutivo Nacional la potestad de fijar la alícuota impositiva en un rango que va del 8% al 16%.
Alícuotas Impositivas del IVA
El Decreto N° 3.584 señala que la alícuota impositiva general del IVA será de dieciséis por ciento (16%), de tal manera que las alícuotas vigentes para el IVA quedarán como sigue:
| Tipo de Alícuota | Alícuota | Base Legal |
| Alícuota General | 16% | Decreto N° 3.584
Art. 27, D-Ley del IVA |
| Alícuota Reducida | 8% | Art. 63, D-Ley del IVA |
| Alícuota Adicional | + 15% | Art. 61, D-Ley del IVA |
Es importante entender que el gravamen de los bienes y servicios de consumo suntuario está compuesto por la Alícuota General (16%) y se agrega la Alícuota Adicional (15%). En la práctica, se trata de un gravamen de 31%.
Vigencia
La Alícuota General del IVA de 16% comienza a regir a partir del 01 de Septiembre de 2018, por lo que es importante que las entidades realicen el necesario ajuste en los sistemas administrativos, contables y de facturación.
Exenciones del IVA
Base Legal
Las modificaciones a las exenciones del IVA se realizaron a través del Decreto Constituyente mediante el cual se Reforma la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.396 del Martes 21 de Agosto de 2018. [ descarga aquí ]
Exenciones derogadas
El Decreto Constituyente derogó el Num.4 del Art. 18 del D-Ley del IVA, eliminando de esta manera la exención del tributo para los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina.
En palabras sencillas, a partir del 01 de Septiembre de 2018, la gasolina y otros combustibles estarán gravados por el la alícuota general del IVA de 16%.
El resto de las exenciones previstas en el Art. 18 del D-Ley del IVA permanecen. Puedes leerlas todas en el texto consolidado de la ley ¡clic aquí!
Exenciones modificadas
El Decreto Constituyente modificó el Num. 2 del Art. 19 del D-Ley del IVA, de tal manera que todo el transporte de mercancías está exento del IVA, sin distinción del medio de transporte que se utilice. Para el lector que desconoce de tributos esto puede ser una medida inofensiva o hasta positiva, sin embargo el IVA es un impuesto indirecto y cuando un bien o servicio está exento, todo el IVA pagado para su producción o prestación será trasladado al costo, tal y como lo indica el marco jurídico del tributo.
Esto lo vemos mejor con un ejemplo. El IVA que paguen los transportistas por gasolina no podrá ser compensado y será trasladado al costo y así con todas las compras de productos y servicios gravados que hagan las empresas de transporte.
El resto de las exenciones previstas en el Art. 19 del D-Ley del IVA permanecen sin modificación. Puedes leerlas todas en el texto consolidado de la ley ¡clic aquí!
En vista de la complejidad de la reforma, la cantidad de tributos modificados y el régimen diferenciado para los Contribuyentes Especiales, trataremos el detalle de las modificaciones en publicaciones separadas para facilitar su entendimiento y comprensión.
- Reforma Tributaria en Venezuela de 2018 ¡Lee aquí!
- Los Contribuyentes Especiales y el IVA. Anticipos y modificación del período impositivo ¡Lee aquí!
- Los Contribuyentes Especiales y los Anticipos del ISLR. ¡Lee aquí!
- Reforma a la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras. ¡Lee aquí!
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Sobre las autoras
Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesDestacada profesional aragüeña con más de 40 años de experiencia en Relaciones Industriales y Contaduría Pública. Es Licenciada en Relaciones Industriales y Contaduría Pública por la Universidad de Carabobo y cuenta con una certificación en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) otorgada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. A lo largo de su extensa carrera, Nancy ha trabajado tanto en el sector público como en el privado, acumulando una amplia experiencia en diversas áreas empresariales. Fundadora de Nayma Consultores, se dedica a brindar consultoría y asesoría empresarial estratégica, enfocada en optimizar el rendimiento y el éxito de sus clientes. Su destacada trayectoria le ha valido el reconocimiento de la orden «Dr. Elio Romero» del Centro de Profesionales del Estado Aragua (CEPROARAGUA), en reconocimiento a su aporte al gremio de Contaduría Pública en su estado natal
Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraPosee experiencia en Recursos Humanos, Tributos, Derecho Mercantil y Laboral, brindando asesoría a diversas organizaciones venezolanas. Diplomada en Normas Internacionales de Información Financiera por la Pontificia Universidad Javeriana y formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee un diplomado en Diseño de Tecnología Educativa del Massachusetts Institute of Technology (MIT). Apasionada por el Derecho Empresarial y Tributario, actualmente forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana del Estado Aragua. Ha sido reconocida con la Orden José Casanova Godoy del Colegio de Abogados del Estado Aragua por su contribución a la difusión del Derecho Tributario y Laboral. Conferencista habitual en los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
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Buenos días según lo establecido en la reforma de ley aquí publicada en el articulo 19 establece que el trasporte de mercancía esta exento del IVA, aquí estamos hablando de fletes cierto? aquí tengo un factura de un proveedor muy conocido a nivel nacional de encomiendas, donde me refleja en la factura el concepto «flete», y el mismo lo esta gravando a la base imponible, ahora mi bien, existe alguna otra providencia que derogue esta reforma de ley?. gracias saludos
Hola, Francisco
Las leyes solo pueden ser derogadas por otras leyes. La ley del IVA vigente es la de Febrero 2020, así que el transporte de mercancía continúa exento.
Hola buen día, esta Guía práctica Contribuyentes Especiales tiene explicación paso a paso para hacer las declaraciones en el portal Seniat? Gracias de antemano!
Hola Hernán,
Sí, la guía práctica de Contribuyentes Especiales tiene un paso a paso para hacer la declaración de retenciones de IVA en el portal fiscal del SENIAT. Puedes ver el contenido detallado dando clic en el enlace de abajo
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