
Reforma parcial del Decreto-Ley del IVA
En Agosto de 2018 ocurrió una reforma parcial del Decreto-Ley del IVA en Venezuela.
En este artículo revisamos, de manera amplia, los cambios sufridos en el IVA en 2018, en el entendido de que trataremos las modificaciones que afectan a todos los contribuyentes, sin distingo entre ordinarios y especiales.
Incremento de la Alícuota General Impositiva del IVA
Base Legal
El incremento en la alícuota general impositiva del IVA se establece en el Decreto N° 3.584, publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.395 del viernes 17 de Agosto de 2018. [ descarga aquí ]. Debemos recordar que el Art. 27 del D-Ley del IVA otorga al Ejecutivo Nacional la potestad de fijar la alícuota impositiva en un rango que va del 8% al 16%.
Alícuotas Impositivas del IVA
El Decreto N° 3.584 señala que la alícuota impositiva general del IVA será de dieciséis por ciento (16%), de tal manera que las alícuotas vigentes para el IVA quedarán como sigue:
Tipo de Alícuota | Alícuota | Base Legal |
Alícuota General | 16% | Decreto N° 3.584
Art. 27, D-Ley del IVA |
Alícuota Reducida | 8% | Art. 63, D-Ley del IVA |
Alícuota Adicional | + 15% | Art. 61, D-Ley del IVA |
Es importante entender que el gravamen de los bienes y servicios de consumo suntuario está compuesto por la Alícuota General (16%) y se agrega la Alícuota Adicional (15%). En la práctica, se trata de un gravamen de 31%.
Vigencia
La Alícuota General del IVA de 16% comienza a regir a partir del 01 de Septiembre de 2018, por lo que es importante que las entidades realicen el necesario ajuste en los sistemas administrativos, contables y de facturación.
Exenciones del IVA
Base Legal
Las modificaciones a las exenciones del IVA se realizaron a través del Decreto Constituyente mediante el cual se Reforma la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.396 del Martes 21 de Agosto de 2018. [ descarga aquí ]
Exenciones derogadas
El Decreto Constituyente derogó el Num.4 del Art. 18 del D-Ley del IVA, eliminando de esta manera la exención del tributo para los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina.
En palabras sencillas, a partir del 01 de Septiembre de 2018, la gasolina y otros combustibles estarán gravados por el la alícuota general del IVA de 16%.
El resto de las exenciones previstas en el Art. 18 del D-Ley del IVA permanecen. Puedes leerlas todas en el texto consolidado de la ley ¡clic aquí!
Exenciones modificadas
El Decreto Constituyente modificó el Num. 2 del Art. 19 del D-Ley del IVA, de tal manera que todo el transporte de mercancías está exento del IVA, sin distinción del medio de transporte que se utilice. Para el lector que desconoce de tributos esto puede ser una medida inofensiva o hasta positiva, sin embargo el IVA es un impuesto indirecto y cuando un bien o servicio está exento, todo el IVA pagado para su producción o prestación será trasladado al costo, tal y como lo indica el marco jurídico del tributo.
Esto lo vemos mejor con un ejemplo. El IVA que paguen los transportistas por gasolina no podrá ser compensado y será trasladado al costo y así con todas las compras de productos y servicios gravados que hagan las empresas de transporte.
El resto de las exenciones previstas en el Art. 19 del D-Ley del IVA permanecen sin modificación. Puedes leerlas todas en el texto consolidado de la ley ¡clic aquí!
En vista de la complejidad de la reforma, la cantidad de tributos modificados y el régimen diferenciado para los Contribuyentes Especiales, trataremos el detalle de las modificaciones en publicaciones separadas para facilitar su entendimiento y comprensión.
- Reforma Tributaria en Venezuela de 2018 ¡Lee aquí!
- Los Contribuyentes Especiales y el IVA. Anticipos y modificación del período impositivo ¡Lee aquí!
- Los Contribuyentes Especiales y los Anticipos del ISLR. ¡Lee aquí!
- Reforma a la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras. ¡Lee aquí!
¡Estamos aquí para ayudarte!
Guía Práctica – Contribuyentes Especiales
La guía práctica está enfocada en las necesidades de los propietarios, administradores y contadores de negocios ya calificados o susceptibles de ser calificados como Sujetos Pasivos Especiales; contiene infografías, referencias a la ley, tutoriales paso a paso en el portal del SENIAT, ejemplos de asientos y todos nuestros formatos ¡100% editables!
Es ideal para propietarios de empresas, emprendedores, profesionales y estudiantes Administración y Contabilidad
Sobre las autoras

Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesLicda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraAsesora en Derecho Tributario, Mercantil y Laboral para distintas organizaciones en la región central del país. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Actualmente, forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana del Estado Aragua. Distinguida con la Orden José Casanova Godoy del Colegio de Abogados del Estado Aragua por su aporte a la difusión del Derecho Tributario y Laboral. Adicionalmente, es conferencista frecuente de los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
¡Suscríbete a Nayma Consultores! Y así recibirás información actualizada en tu buzón de correo electrónico, invitaciones a eventos y seminarios, promociones y precios especiales en nuestras actividades presenciales y en línea.

Muy buenos días todos los productos que tienen a disposición son extraordinarios, didácticos, entendibles y de gran utilidad para nutrir los conocimientos ¡me gustaría adquirirlos todos!
Gracias por su atencion.
Exitos y bendiciones.
#|LABORAL|# #/1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12/#
#|TRIBUTOS|# #/1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12/#
Buenos días según lo establecido en la reforma de ley aquí publicada en el articulo 19 establece que el trasporte de mercancía esta exento del IVA, aquí estamos hablando de fletes cierto? aquí tengo un factura de un proveedor muy conocido a nivel nacional de encomiendas, donde me refleja en la factura el concepto «flete», y el mismo lo esta gravando a la base imponible, ahora mi bien, existe alguna otra providencia que derogue esta reforma de ley?. gracias saludos
Hola, Francisco
Las leyes solo pueden ser derogadas por otras leyes. La ley del IVA vigente es la de Febrero 2020, así que el transporte de mercancía continúa exento.
Hola buen día, esta Guía práctica Contribuyentes Especiales tiene explicación paso a paso para hacer las declaraciones en el portal Seniat? Gracias de antemano!
Hola Hernán,
Sí, la guía práctica de Contribuyentes Especiales tiene un paso a paso para hacer la declaración de retenciones de IVA en el portal fiscal del SENIAT. Puedes ver el contenido detallado dando clic en el enlace de abajo
https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/117