Ajuste por inflación fiscal en Venezuela
CÁLCULO, OBLIGACIONES Y ASPECTOS CLAVE
La inflación es un fenómeno económico que afecta a todos, y en Venezuela, su impacto en las finanzas de las empresas es considerable.
El Ajuste por Inflación Fiscal también conocido como API Fiscal es un mecanismo legal establecido en la Ley de ISLR y su reglamento, creado para reconocer cómo la inflación erosiona el valor de los activos y el patrimonio de las empresas.
¿Qué es la inflación?
La inflación es un desequilibrio económico caracterizado por el aumento generalizado y sostenido de los precios de bienes y servicios en una economía. Esto reduce el poder de compra de la moneda.
Esto significa que, con la misma cantidad de dinero, puedes comprar menos cosas que antes. En esencia, tu dinero pierde valor con el tiempo debido a la inflación.
Aunque hay varios factores que causan inflación, este desequilibrio suele ocurrir cuando la oferta monetaria supera la oferta de bienes y servicios.
Es por lo anterior que se puede afirmar que, la inflación es siempre y en todo lugar un fenómeno monetario que se produce por un exceso de oferta de dinero, ya sea porque se emite más dinero o porque la demanda de dinero disminuye.
¿Cómo se mide la inflación?
En Venezuela, el indicador que se utiliza para medir esta variación es el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), publicado por el Banco Central de Venezuela (BCV).
El BCV publica este índice en su sitio web. Da clic en el botón de abajo y accede a la información publicada por el Banco Central de Venezuela en formato Excel.
¿Por qué es importante el API Fiscal?
“Cuando un país está afectado por el proceso inflacionario, la contabilidad basada en costos históricos no responde a la realidad económica, debido a que las diferentes transacciones y operaciones están registradas con bolívares de diferente poder adquisitivo, por lo cual la información no es homogénea ni comparable.” (Gómez y Leal, 2009)
En principio, realizar el API fiscal evita que las empresas paguen impuestos sobre ganancias que, en realidad, son solo efectos de la inflación. Sin este ajuste, las empresas tributarían sobre valores nominales que no reflejan su verdadero enriquecimiento.
De tal modo que, el API Fiscal es una herramienta legal que permite reconocer los efectos de la inflación sobre el patrimonio de los contribuyentes.
¿Cómo funciona el API Fiscal?
- Ajuste Inicial: Se realiza en el primer ejercicio de actividad y actualiza el valor de los activos y pasivos no monetarios usando el INPC.
- Ajuste Regular: Se realiza en los ejercicios siguientes, ajustando nuevamente los activos y pasivos no monetarios.
Ten presente que, en caso de que se produzcan pérdidas como consecuencia de efectuar el ajuste por inflación fiscal, éstas no se pueden trasladar a ejercicios fiscales siguientes.
¿Quiénes están obligados a realizar el API Fiscal?
Están obligados los contribuyentes que realizan actividades comerciales, industriales o de explotación de minas e hidrocarburos, que lleven libros de contabilidad y que no tengan la calificación de Sujetos Pasivos Especiales por parte de la administración tributaria. Son los comúnmente llamados «contribuyentes ordinarios».
¿Quiénes tienen prohibido realizar el API Fiscal?
Se excluyen del régimen de Ajuste por Inflación Fiscal las instituciones financieras, de seguros y los contribuyentes que hayan sido designados Sujetos Pasivos Especiales por la Administración Tributaria.
¿En qué se diferencian el ajuste por inflación fiscal y el financiero?
En conclusión, el Ajuste por Inflación Fiscal es esencial para reflejar la realidad financiera y determinar la cuota tributaria por concepto de ISLR a un negocio en un entorno inflacionario, siempre y cuando la norma venezolana le exija su cálculo.
Mantener registros detallados y buscar asesoría especializada es clave para cumplir correctamente con esta y otras obligaciones fiscales.
¡Estamos aquí para ayudarte!
¿Te abruma el cálculo del Ajuste por Inflación Fiscal?
La guía rápida de API Fiscal llegó a facilitarte la vida. Con un lenguaje claro y conciso, te explicamos paso a paso cómo calcularlo.
Con ejemplos prácticos y hojas de trabajo, podrás realizar tus ajustes de manera eficiente y precisa. La guía también aborda casos especiales como empresas en etapa pre-operativa e inactivas, asegurando que tengas todas las herramientas necesarias para calcular el API de manera efectiva.
Incluye material de apoyo con hojas de trabajo, ejemplos de asientos contables y un glosario tributario.
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Fecha de publicación: 13 de enero, 2025
Sobre las autoras
Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesDestacada profesional aragüeña con más de 40 años de experiencia en Relaciones Industriales y Contaduría Pública. Es Licenciada en Relaciones Industriales y Contaduría Pública por la Universidad de Carabobo y cuenta con una certificación en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) otorgada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. A lo largo de su extensa carrera, Nancy ha trabajado tanto en el sector público como en el privado, acumulando una amplia experiencia en diversas áreas empresariales. Fundadora de Nayma Consultores, se dedica a brindar consultoría y asesoría empresarial estratégica, enfocada en optimizar el rendimiento y el éxito de sus clientes. Su destacada trayectoria le ha valido el reconocimiento de la orden «Dr. Elio Romero» del Centro de Profesionales del Estado Aragua (CEPROARAGUA), en reconocimiento a su aporte al gremio de Contaduría Pública en su estado natal
Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraSe dedica a brindar asesoría integral en gestión humana, derecho mercantil y tributario, incluyendo revisión y actualización de documentación legal, negociación y representación en sede administrativa y judicial. Su práctica se orienta a la prevención y al cumplimiento normativo como herramientas para fortalecer la sostenibilidad de las PYMES. En el ejercicio de su profesión ha trabajado con empresas de agroindustria, salud, comercio y minería, con experiencia complementaria en manufactura, hidrocarburos y servicios. Diplomada en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por la Pontificia Universidad Javeriana de Bogotá y en Tecnología Educativa en el Instituto Tecnológico de Massachusetts (MIT). Forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana del Estado Aragua y del Comité de Recursos Humanos de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Docente del Diplomado Tributario de la Universidad Metropolitana (UNIMET). Ha sido distinguida con la Orden José Casanova Godoy, otorgada por el Colegio de Abogados del Estado Aragua. Además, participa activamente como conferencista en los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
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Buscar nuevas oportunidades profesionales puede resultar algo intimidante a la hora de comenzar, y más aún cuando se considera buscar alianzas estrategias y oportunidades laborales a nivel internacional.
El vasto juego de herramientas como LinkedIn, YouTube, Instagram, Google, la síntesis curricular entre muchos otros, nos permiten potenciar y capitalizar más rápida y eficientemente toda la información que generamos con el fin de comunicar y resaltar de forma clara nuestro perfil profesional.
Gracias a la recomendación de mi hermano, Sergio Caicedo, sugirió que podría beneficiarme sustancialmente de una asesoría con Mariela LLovera, de NAYMA CONSULTORES explicándome cómo su amplia experiencia de más de 15 años en el área de reclutamiento asesorando a profesionales, empresas, empresarios y perfiles de alto nivel podría ser el punto diferenciador a la hora de actualizar mi perfil profesional.
De tal forma, y siguiendo su sugerencia, se concretó realizar una asesoría individualizada sobre mi perfil profesional, enfocándonos en las herramientas principales de LinkedIn y el CV, y como estás deben estar acopladas para producir un resultado congruente.
Durante los inicios del proceso pude captar rápidamente que Mariela es una profesional muy organizada, y eso se expresa indudablemente a través de su forma de trabajo, planteando una estructura de análisis clara, rápida y sencilla de entender.
Una revisión exhaustiva de mi experiencia profesional incluyendo proyectos independientes, experiencia laboral, estudios especializados, trabajo gremial, entre otros, en mi área de experticia que es la Arquitectura y Planificación de Edificaciones Hospitalarias. Todo este analisis sirvió para evaluar cómo estas experiencias se veían reflejadas o no específicamente en mi perfil profesional y cómo podrían mejorarse para lograr el objetivo de concretar alianzas estrategias en proyectos hospitalarios.
Quede gratamente impresionada por su amplia experiencia en reclutamiento a nivel nacional e internacional y por la facilidad de extrapolar la experiencia de otras áreas y países de forma muy sencilla y directa. Ella utiliza ejemplos de diversos perfiles profesionales de distintos niveles, detallando y explicando mediante un enfoque técnico, comercial y estético cómo la información debe presentarse a través de dichas herramientas digitales, y como estas pueden potenciar o restarle fuerza a mi objetivo, convirtiendo la asesoría en sí en un proceso muy didáctico e interesante.
Luego de realizar todos los cambios sugeridos por Mariela en mi perfil profesional de LinkedIn y mi C.V., sumado a las sugerencias sobre como reactivar mi red de contactos y su importancia, puedo agradecer que luego de 3 meses de trabajo y exposición de mi nuevo perfil, se formalizó una alianza estratégica con una compañía española especializada en el área hospitalaria para formar parte del equipo líder en un proyecto a desarrollarse en Bolivia para el Banco Interamericano de Desarrollo.
Muy agradecida con Mariela por su alto compromiso profesional, calidad humana y principalmente por su excelencia y experticia como asesora en el área de reclutamiento.
Katiuska M. Caicedo M. es Arquitecto egresada de la Universidad Central de Venezuela (2004). Estudiante de Intercambio en École d´Architecture Paris Val de Seine, Paris (2002). Posee estudios de Maestría en Planificación de Edificaciones Hospitalarias en London South Bank University LSBU, Inglaterra (2011). Ha formado parte de la Junta Directiva de la Asociación Venezolana de Arquitectura e Ingeniería Médico Sanitaria AVAIMS por dos periodos consecutivos (2014-2018). Con más de 13 años de experiencia su especialidad se centra en la programación, planificación, diseño, construcción y equipamiento en edificaciones médico sanitarias nacional e internacionalmente.
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Primeramente, Dios las continúe bendiciendo, les otorgue un Feliz Año y guie cada paso que den. Gracias, muy explícito lo relacionado al API. De ser posible voy a adquirir la guía que ofrecen, agradecido, bendiciones.
Hola Jesús,
También deseamos que recibas muy feliz año 2025. Gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si te resulta útil, comparte con tus colegas que puedan necesitar esta información. Feliz día 🙂
Excelente su información
Hola, Otto
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si te resulta útil, comparte con tus colegas que puedan necesitar esta información. Feliz día
MAGNÍFICO!!
Hola María
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si te resulta útil, comparte con tus colegas que puedan necesitar esta información. Feliz día
Muy didactico y util para comprender el calculo del API, lo recomendare a mis colegas y lo tendre en cuenta para adquirirlo, gracias por su dedicacion. Dios las bendiga y feliz dia.
Hola Luis,
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos y recomendarlo tus colegas que puedan necesitar esta información. Feliz día
Muy claro el articulo. Felicitaciones
Hola, Alberto
Gracias por apreciar el trabajo que hacemos. Si te resulta útil, comparte con tus colegas que puedan necesitar esta información. Feliz día
Buenas, una pregunta que pasa si declaro el islr de una empresa ordinaria sin el ajuste por inflacion? acarrea multa?
Hola Héctor,
Sí, hay sanción porque estarías haciendo de forma incorrecta la declaración de ISLR.
Excelente contenido. Una firma personal debe realizar ajuste por inflación fiscal?
Hola José,
La obligación de hacer Ajuste Por Inflación Fiscal es de las personas jurídicas, recuerda que las personas naturales que tienen firma personal registrada son comerciantes individuales y no son personas jurídicas. En el siguiente artículo explicamos en detalle el régimen jurídico de las firmas personales, lo lees dando clic en el siguiente enlace https://naymaconsultores.com/las-firmas-personales-ahora-son-agentes-de-retencion-de-iva/
Pueden, optativamente, hacer API Fiscal, pero una vez que hagan eso, a lo que no están obligados, no pueden dejar de hacerlo.
Esperamos que esto resuelva tu duda. Detrás de cada respuesta hay tiempo y dedicación; un simple ‘gracias’ es el mejor combustible para seguir ayudando.
Excelente Articulo… Quisiera hacer una consulta, se debe esperar para hacer la declaración de ISLR por el tema de los ajustes por inflación fiscal, que el Banco Central de Venezuela actualice hasta Diciembre 2025 los INPC?, ya que estos no se actualizan desde Octubre 2024…
Hola, María
Lo recomendable es esperar, prepara tus hojas de trabajo de tal modo que, al publicarse la data, agregues los índices y tengas el cálculo hecho. Al menos esperaría hasta la primera quincena de Marzo dado que no se trata de un SPE.
Hola una pregunta, este libro es como el libro diario legal? Es decir empastado? Y debe sellarse en el registro mercantil?
Hola, Mary
Gracias por escribirnos. El libro de ajuste por inflación fiscal es un libro auxiliar, no es como los libros mercantiles, no debes llevarlo a sellar al registro mercantil. Saludos.
Hola, una empresa que se constituyo en marzo de 2025, no tuvo actividades operativas durante todo el ejercicio al 31-12. Debe realizar el ajuste por inflación inicial?
Hola, Karla
No debes hacer API fiscal si estás en etapa pre-operativa. Para profundizar, consulta la guía dando clic en el siguiente enlace https://l.naymaconsultores.com/Tienda/i/2015