La publicación en la Gaceta Oficial N° 43.485 del 22 de octubre de 2026 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2026/00099 que entra en vigencia a partir del 1° de noviembre de 2026, derogó la providencia SNAT/2023/00005 y establece un nuevo régimen legal para los Sujetos Pasivos Especiales (SPE o “Contribuyentes Especiales”).

La desincorporación de 88.000 Sujetos Pasivos Especiales, que comenzó como un anuncio del Ejecutivo Nacional, ya es una realidad operativa. En la oficina de Nayma Consultores, hemos visto cómo múltiples empresas y personas naturales han comenzado a recibir la notificación del SENIAT revocando su calificación.

Como sabemos que este cambio altera de golpe la rutina de cualquier departamento contable y genera dudas sobre los próximos pasos legales y técnicos, preparamos este análisis para que tu empresa pueda transitar este cambio con seguridad.

El SENIAT ha activado un mecanismo de notificación individualizada vía correo electrónico dirigido a la cuenta asociada al RIF del contribuyente, a continuación, te compartimos una imagen del correo:

1. El correo confirma que la desincorporación opera por un acto administrativo de reclasificación notificado electrónicamente.
2. El correo señala expresamente que los efectos de la nueva clasificación como Contribuyente Ordinario rigen a partir del 1° de noviembre de 2026.
3. La plantilla del correo cita la «Gaceta Oficial No 43.685», cuando el número correcto de la Gaceta donde fue publicada la PA 00099 es 43.485.

Conforme al Artículo 16 de la PA 00099, los contribuyentes calificados como especiales antes de la entrada en vigencia de la providencia no pierden su condición de manera automática. La desincorporación requiere realizar una solicitud formal ante la Administración Tributaria. No dejas de ser “contribuyente especial” automáticamente si bajan tus ventas o cierras el negocio.

El texto de la PA SNAT/2026/00099 distingue entre los supuestos de extinción del sujeto pasivo y los procedimientos de revocación:

• Personas Naturales: Se extingue con la muerte del contribuyente.
• Personas Jurídicas: Se produce con el cese de operaciones y su liquidación o fusión.
  • Control Fiscal: Aunque la entidad se extinga o fusione, seguirá bajo el control de la Gerencia de Tributos Internos que le notificó la calificación original.
  • Disolución de la Sociedad Mercantil (Art. 9°): En casos de disolución conforme al Código de Comercio (expiración de término, falta o cumplimiento de objeto o decisión de socios), se debe presentar copia del Acta de Asamblea registrada y publicada. La condición de SPE se mantendrá hasta que se verifique la distribución final del patrimonio (en caso de quiebra, además se requiere copia certificada de la sentencia definitiva).
  • Fusiones (Art. 10°): Deben notificarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes. Si la entidad resultante no era SPE, la Gerencia la calificará en un plazo de tres (3) días hábiles.

La Administración Tributaria podrá revocar de oficio o a solicitud de parte la condición de SPE a quienes registren:

1. Ingresos brutos anuales inferiores al mínimo exigido durante los dos (02) últimos ejercicios anuales.
2. Ventas o prestaciones de servicios mensuales inferiores a los referenciales normativos en las seis (06) últimas declaraciones mensuales consecutivas.

3. Que al contribuyente le sean aplicables las causales de exclusión establecidas en el Artículo 4°:
   • Nuevos emprendimientos registrados ante el Registro Nacional de Emprendimiento (exclusión por 3 años).
   • Explotación primaria agrícola (sin procesos de industrialización ni transformación).
   • Comunas y organizaciones del Poder Popular inscritas con letra «C» en el RIF.
   • Sujetos con menos de un (01) año de operaciones comprobadas. No obstante, se establece una excepción: la Administración Tributaria, en ejercicio de sus facultades de fiscalización, podrá calificar como «Especiales» a aquellos contribuyentes de los sectores banca, seguros o construcción que demuestren tener el nivel de ingresos requerido, independientemente de que no hayan cumplido su primer año de operaciones

A continuación, te presentamos un cuadro resumen de lo que debes tener presente al dejar de estar calificado como “Contribuyente Especial”

El alivio y felicidad que nos han manifestado los contribuyentes al recibir el correo del SENIAT donde les indican que ya no son “Contribuyentes Especiales” es, lógicamente, comprensible. Ahora bien, este cambio también tiene consecuencias fiscales y, en este momento (finales de octubre de 2026) es importante prestar especial atención a la declaración del IGP de 2026.

El hecho imponible del Impuesto a los Grandes Patrimonios se configuró al 30 de septiembre de 2026 .

• Si a esa fecha la empresa estaba calificada como SPE, la obligación de realizar esta declaración nació cuando la empresa o la persona tenía la condición de especial.
• Riesgo del sistema: Algunos colegas, que perdieron la calificación de especial con anterioridad a esta depuración del listado de contribuyentes, nos han indicado que cuando se cambia el status a ordinario, la opción de IGP desaparece de la pantalla del usuario. Habría que validar si eso ocurre el 1° de noviembre de 2026.
• Recomendación preventiva de la práctica: Declarar y enterar el IGP y las retenciones de IVA acumuladas antes de la fecha de cambio en el portal para evitar perder el acceso al módulo sin haber cumplido con el deber formal de hacer esta declaración.

Colegas que ya han gestionado la desincorporación de Contribuyentes Especiales durante 2026 nos advierten sobre un cambio operativo importante: al formalizarse la nueva condición, el portal del SENIAT se actualiza y desaparecen los módulos de Retenciones de IVA, IGP e IGTF. Además, reportan una traba técnica en la transición del IVA.

Si el cambio ocurre después de declarar la primera quincena del mes, el sistema bloquea la declaración de la segunda quincena asumiendo que el período ya cerró. Para resolver este descuadre, los contribuyentes han tenido que sumar los montos de esa segunda quincena a su primera declaración mensual como ordinarios.

Recuerda que Nayma Consultores estamos para asesorarte, auditar tu cambio de régimen y ser la red de seguridad de tu empresa.

¿Este artículo te resultó útil? ¡Compártelo!

Publicado: 30 de octubre, 2026

#|LABORAL|# #/1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12/#