¿Es pertinente realizar la actualización de los AR-I?
Cuando se produce el incremento del salario mínimo legal en Venezuela o se modifica el valor de la unidad Tributaria nos encontramos con situaciones previstas en el Decreto 1.808 de Retenciones de ISLR como causales de modificación de la información que se presenta en las formas AR-I.
En este artículo compartimos contigo consideraciones sobre la pertinencia de realizar la actualización de los AR-I de los trabajadores.
¿Qué son las Retenciones de ISLR a los trabajadores?
En el vídeo de abajo te explicamos qué son las retenciones de ISLR a los trabajadores y el fundamento legal para practicar estas deducciones de los sueldos y los salarios.
¿Qué es la forma AR-I?
Es el formulario autorizado por la Administración Tributaria donde el trabajador sujeto de retención de ISLR debe presentar su estimado de ingresos y egresos para el período fiscal. Te lo explicamos mejor en el vídeo de abajo.
¿Cómo sé que estoy obligado a presentar la forma AR-I?
Si ganas más de 1000 Unidades Tributarias al año, serás sujeto de retención de ISLR y estás obligado a presentar la forma AR-I. En Enero de 2026 mil unidades tributarias (1.000 UT) equivalen a Bs. 43.000,00.
¿Cuál es el Salario sujeto de Retención de ISLR?
La LOTTT en su Art. 107 establece lo siguiente: “Cuando el patrono, patrona o el trabajador o trabajadora, estén obligados u obligadas a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará, considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.” [ Las negritas son nuestras ]
El Salario Normal es la Base Imponible para la determinación del ISLR de los trabajadores, esto de acuerdo con el criterio expresado en la sentencia 499 de la Sala Constitucional que ratifica el criterio de la sentencia 301.
En palabras sencillas, el Salario Normal es todo pago que los trabajadores reciben de forma regular y permanente con ocasión del trabajo. Esto excluye las percepciones de carácter accidental y las que están expresamente señaladas en el Art. 105 de la LOTTT. ¡Consulta aquí!
El Salario Integral está conformado por el Salario Normal, más la Alícuota de Bono Vacacional y la Alícuota de Utilidades. Así lo establece el Art. 122 de la LOTTT ¡Consulta aquí!
Aparentemente la Administración Tributaria basa su pretensión de incluir las Utilidades y el Bono Vacacional en la condición de regularidad que tienen estas percepciones. Sin embargo, parecen no leer la totalidad del Art. 104 de la LOTTT que establece cuáles percepciones tienen carácter salarial y señala: “Para la estimación del salario normal ninguno de los conceptos que lo conforman producirá efectos sobre si mismo.” ¡Consulta aquí!
Quienes dominamos conceptos salariales y administración de nómina sabemos muy bien que para la determinación de las Utilidades y el Bono Vacacional, nuestra base de cálculo es el Salario Normal. Además, la Sala de Casación Social del Tribunal Supremo de Justicia ha dejado muy claro en sus decisiones que estos conceptos no configuran Salario Normal.
¿Dónde encuentro más información?
Guía Práctica – Retenciones de ISLR a Personas Naturales Asalariadas
Aplicar un porcentaje de retención equivocado a tus trabajadores o no hacer retenciones de ISLR a los pagos de nómina son errores administrativos sancionados por el COT y, que en caso de una fiscalización del SENIAT, ponen en riesgo la deducibilidad del gasto de nómina.
Para ayudarte a estandarizar los procesos de tu departamento de administración, nómina y gestión humana, hemos volcado toda la experiencia de nuestros cursos presenciales en esta herramienta accesible desde cualquier parte del país. Es la guía definitiva para administradores, profesionales de Recursos Humanos y contadores que necesitan seguridad jurídica.
Te llevamos paso a paso, desde las fórmulas del reglamento hasta el uso de nuestros formatos 100% editables en Excel, listos para aplicar en tu día a día:
- Determinación del porcentaje de retención según la norma.
- Procedimiento y cálculo de oficio para trabajadores que no presentan la forma AR-I.
- Plantilla formulada para emitir el Comprobante de Retención AR-C (anual y al egreso del trabajador)
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Publicado: 7 de enero, 2020
Actualizado: 11 de enero, 2026
Nancy Aguirre
Contador Público Colegiado y Lcda. en Relaciones IndustrialesDestacada profesional aragüeña con más de 40 años de experiencia en Relaciones Industriales y Contaduría Pública. Es Licenciada en Relaciones Industriales y Contaduría Pública por la Universidad de Carabobo y cuenta con una certificación en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) otorgada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. A lo largo de su extensa carrera, Nancy ha trabajado tanto en el sector público como en el privado, acumulando una amplia experiencia en diversas áreas empresariales. Fundadora de Nayma Consultores, se dedica a brindar consultoría y asesoría empresarial estratégica, enfocada en optimizar el rendimiento y el éxito de sus clientes. Su destacada trayectoria le ha valido el reconocimiento de la orden «Dr. Elio Romero» del Centro de Profesionales del Estado Aragua (CEPROARAGUA), en reconocimiento a su aporte al gremio de Contaduría Pública en su estado natal
Mariela Llovera
Abogado, Lcda. en Relaciones Industriales y AvaluadoraSe dedica a brindar asesoría integral en gestión humana, derecho mercantil y tributario, incluyendo revisión y actualización de documentación legal, negociación y representación en sede administrativa y judicial. Su práctica se orienta a la prevención y al cumplimiento normativo como herramientas para fortalecer la sostenibilidad de las PYMES. En el ejercicio de su profesión ha trabajado con empresas de agroindustria, salud, comercio y minería, con experiencia complementaria en manufactura, hidrocarburos y servicios. Diplomada en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por la Pontificia Universidad Javeriana de Bogotá y en Tecnología Educativa en el Instituto Tecnológico de Massachusetts (MIT). Forma parte de la Junta Consultiva de la Cámara de Comercio Venezolano Italiana Seccional Aragua y del Comité de Recursos Humanos de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Docente del Diplomado en Tributación de la Universidad Metropolitana (UNIMET). Ha sido distinguida con la Orden José Casanova Godoy, otorgada por el Colegio de Abogados del Estado Aragua. Además, participa activamente como conferencista en los Colegios de Contadores Públicos de Aragua y Miranda.
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