Aspectos Tributarios – Aumento del Salario Mínimo Enero 2018


Durante 2018 los trabajadores que devenga Salario Mínimo continuarán siendo sujetos de Retención de ISLR por parte de sus empleadores. En virtud de la combinación de la distorsión en el valor de la Unidad Tributaria junto con el incremento decretado el 31 de Diciembre de 2017, se estima que los trabajadores a Salario Mínimo devenguen el equivalente a 9.940,42 Unidades Tributarias durante el Ejercicio Fiscal 2018.

A todas luces nos encontramos con un enriquecimiento ficticio del trabajador, porque en medio de una de las etapas de crisis económica más fuerte de la historia republicana, además deberemos extraer de su salario un aporte al fisco que viola el principio de capacidad contributiva.

¿Por qué se debe retener ISLR a los trabajadores que ganan Salario Mínimo?

De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1.808 de Retenciones de Impuesto Sobre La Renta, toda Persona Natural Asalariada con ingresos iguales o superiores a 1000 UT será sujeto de retención de ISLR.

El incremento de Salario Mínimo efectivo a partir del 01 de Enero de 2018 hace que un trabajador a Salario Mínimo, considerando exclusivamente su Salario Normal, tenga ingresos de, al menos, 9.940,42 UT durante el Ejercicio Fiscal 2018.

Es importante recordar que el Ejercicio Fiscal 2018 está excluido de la Exoneración de 32.000 UT de ISLR establecida en el Decreto N° 3.185 y, en consecuencia, deberán tomarse en consideración todos los ingresos a percibir por el trabajador al momento de realizar su AR-I

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¿Qué deben hacer los administradores de nómina?

Es importante recordar que los responsables de nómina deben solicitar a los trabajadores que presenten antes del 15 de Enero su planilla AR-I, estimando sus ingresos y sus gastos deducibles.

Es responsabilidad del trabajador entregar la forma AR-I. Si no la entrega, el empleador, en su calidad de agente de retención, deberá proceder a determinar el porcentaje a retener de acuerdo a lo establecido en el Decreto 1.808.

Consideramos pertinente recordar que el empleador sólo puede hacer una corrección del AR-I presentado por el trabajador cuando este subestima sus ingresos. En ningún caso, puede entrar a corregir el monto expresado en el desgravamen detallado o imponer el uso del desgravamen único.

A nosotras nos gustan los casos prácticos, por eso queremos darte dos ejemplos de cuánto devengaría un trabajador a Salario Mínimo dependiendo de si presentó o no su AR-I

Caso 1. El trabajador no presentó el AR-I y la empresa debió determinar por sí misma el porcentaje de retención.

Caso 2. El trabajador presentó el AR-I el 15 de Enero de 2018

A todas luces, lo más conveniente para el trabajador es entregar su AR-I antes del 15 de Enero de 2018 considerando el desgravamen detallado, así como también el Impuesto Retenido en Exceso durante el Ejercicio 2017.

Sin embargo, la cultura tributaria no es uno de los temas más populares entre los trabajadores de Venezuela por lo que posiblemente muchos no presenten a tiempo su AR-I y las empresas deban determinar, por sí mismas, el porcentaje de retención a aplicar considerando el procedimiento establecido en el Decreto 1.808; evidentemente aplicar una retención equivalente al 22,45% del salario traerá como consecuencia reclamos de los trabajadores y afectará el clima laboral de la empresa.

 

¿Qué recomendamos?

Nuestra recomendación, desde 2016 ha sido involucrar a los departamentos de RRHH y Finanzas / Contabilidad o Tributos de la organización y apoyar a los trabajadores con el proceso de elaboración de sus ARI. Si bien no es una OBLIGACIÓN de la empresa, no es menos cierto que los conceptos que afectan la nómina, especialmente, las deducciones, afectan al Clima Organizacional y esta es una excelente oportunidad de hacer Responsabilidad Social Empresarial a lo interno de la compañía.

Los administradores de nómina deberían brindar orientación tributaria a los trabajadores a objeto de evitar conflictos laborales pues, la percepción del empleado es “la empresa me está pagando menos” por concepto de la retención de ISLR.

En el caso de los trabajadores, es necesario buscar asesoría para la correcta elaboración de la AR-I pues debe considerar que el Ejercicio Fiscal 2018 no está incluido en el Decreto 3.185, por lo que no se debe aplicar exoneración de pago de ISLR, ni de renta en la elaboración del AR-I. Es decir, la retención va completa.

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Sobre las autoras

Nancy Aguirre Licda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

 

Mariela LloveraMariela Llovera es Abogado y Lcda. en Relaciones Industriales. Consultora en Gestión del Talento y Capacitación. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee estudios avanzados de Mercadeo de Contenidos para Profesionales en Northwestern University y diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Fundadora de Nayma Consultores.

 

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Acerca de Nayma Consultores

Este espacio ha sido creado por Nancy Aguirre, Lic. en Relaciones Industriales, Contador Público y apasionada en el estudio y desarrollo del potencial humano; junto a su hija y colega Mariela Llovera, Lic. en Relaciones Industriales, Abogado, fascinada por el uso de las redes sociales y entusiasta del E-learning.

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